В Российской Федерации зарегистрировано более 10 миллионов самозанятых. С 2019 года их общие доходы составили 3,6 триллионов рублей. Некоторые юридические лица задействуют их для незаконного обналичивания. Для этого на их карты переводятся денежные средства за фиктивное оказание услуг. Они получают процент вознаграждения за каждую транзакцию. Выгода такого сотрудничества с самозанятыми однозначна, ведь они уплачивают только налог на профессиональный доход (НПД) в размере 6%.

Еще один способ – использование обнальных площадок в интернете. Через счета физлиц, в том числе самозанятых, проходят и снимаются денежные средства заказчиков. Они оформляют фиктивный договор на оказание услуг с частными лицами или иными контрагентами. Далее составляется акт выполненные работ – разумеется, мнимых. Деньги путешествуют по разным счетам исполнителя и обналичиваются. Часто самозанятыми становятся бывшие сотрудники компаний. Но соглашение гражданско-правового характера они заключают с другой фирмой, как правило, «однодневкой». По закону самозанятый вправе заключать контракты с бывшими работодателями только после двухлетнего срока с момента увольнения.

Разумеется, кроме обналички юрлица и ИП используют самозанятых с целью налоговой оптимизации, чтобы сэкономить на НДФЛ 13%, страховых взносах — 30%. Нет нужды предоставлять социальные гарантии и отпуска. ФНС изначально создала режим НПД для того, чтобы пополнить бюджет РФ за счет предпринимателей, которые не хотят оформлять ИП. Эксперимент удался, и самозанятые начали регистрироваться. Однако в связи с тем, что они не облагаются подоходным налогом и страховыми взносами, фирмы и предприниматели начали их активно использовать для того, чтобы не платить зарплатные налоги. То есть частично получился обратный эффект снижения поступлений в бюджет.

ФНС регулярно ищет во взаимодействии с самозанятыми схемы по уклонению от уплаты зарплатных налогов. Для выявления нарушений используется аналитическая система «МАРМ НПД». Она отслеживает частоту и суммы пробитых чеков, выданными самозанятыми через приложение «Мой налог», продолжительность работы с одним заказчиком, их количество и среднюю зарплату. Некоторые фирмы совершают ошибку, выплачивая самозанятым зарплату дважды в месяц — как и своим штатным сотрудникам. ФНС присваивает риск-баллы для ИП и ООО. Проверяется, работал ли ранее самозанятый в организации как штатный сотрудник. Если возникают подозрения в налоговой оптимизации, то истребуются документы и пояснения, проводятся допросы, анализируется договор. Поэтому важно правильно заключить договор и ежемесячно фиксировать актами все выполненные работы. За ненадлежащее его оформление компанию могут оштрафовать до 100 тысяч рублей. Также анализируется – работает ли самозанятый с другими компаниями или он получает деньги только от одной, проверяются его доходы.

С марта 2024 года УФНС начала передавать в районные инспекции данные юрлиц и ИП для вызова на комиссию по нелегальной занятости. Для этого нужно соответствовать хотя бы одному из критериев. К ним относятся подмена трудовых договоров на договора ГПХ, трудоустройство свыше 10 работников с зарплатой ниже МРОТ, отклонение зарплаты на 35 и более процентов от средней по отрасли в регионе, сотрудничество с более чем 10 самозанятыми и наличие у них зарплаты выше 20 тысяч рублей в месяц. Если контракты признают фиктивными, компанию обвинят в уклонении от уплаты НДФЛ и страховых взносов. В качестве санкций — доначисления, штрафы и пени.