В этом и следующем годах планируются изменения в Налоговом кодексе в части УСН. Так, с 2025 г. будет внедрен механизм поэтапного перехода с данного налога на общую систему налогообложения (ОСНО) с внедрением дополнительных показателей. Сейчас их всего два. Сегодня для уплаты УСН по системе «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%) годовая выручка не должна превышать 199,3 млн рублей. Если сумма больше, то применяются повышенные ставки — соответственно 8 и 20%. А если превысила 265,8 млн рублей, то ООО или ИП слетают с УСН на ОСНО с существенно более высокой налоговой нагрузкой. Кстати, исходя из судебной практики, ФНС имеет право начислять двойные штрафы при превышении компании и ИП лимита по выручке. Их не только автоматически переводят на ОСНО, но и доначисляют налоги. Плюс штрафуют за непредоставление декларации по НДС и НДФЛ и неуплату единого налога при применении УСН.
Кроме того власти объявили о будущей амнистии для малого и среднего бизнеса, который прибегали к дроблению с целью сохранения режима УСН и снижал налогооблагаемую базу. Подразумевается, что их освободят от уголовной ответственности и доначислений со штрафами. Наконец, работающие на упрощенке компании и ИП при изъятии у них для госнужд недвижимости и земельных участков смогут не включать в доходы суммы возмещений. Кстати, многие предприниматели и их бухгалтеры совершают ошибки при расчете УСН. Во-перовых, в налоговую бузу не включают разные поступления: авансы, безвозмездное пользование имуществом, субсидии, доходы от реализации имущества компании. В итоге занижение налога приводит к доначислениям и штрафам. Во-вторых, по УСН «Доходы минус расходы» включают неправомерные затраты: закупленные материалы и товары, которые еще не оплачены или сразу списанные приобретенные для последующей реализации товары.
Напомним, по системе «Доходы» налог считается от всех полученных денег без учета расходов. По системе «Доходы минус расходы» – от разницы между ними. Сменить вид УСН можно только со следующего календарного года. Для этого необходимо подать уведомление. Раз в год нужно сдавать декларацию – ООО до 25 марта, ИП до 25 апреля. Налог по УСН платится четыре раз в год по единым реквизитам. Лучше всего это делать в личном кабинете на сайте ФНС.
После введения ЕНС изменились сроки и правила уплаты упрощенки. До 2023 года это совершалось напрямую, с указанием в платежном поручении конкретного налога. Теперь все платежи осуществляются по одним общим реквизитам. И деньги оказываются на ЕНС, откуда ФНС разносит их по соответствующим категориям. В некоторых случаях субъект бизнеса должен сообщить — когда и сколько забирать с ЕНС. Для этого используются декларация и уведомления. Все юрлица и ИП должны в течение года сделать три авансовых платежа: до 28 апреля за первый квартал, до 28 июля за второй и до 28 октября за третий. Платеж за четвертый – до 26 марта следующего года для юрлица и до 28 апреля для ИП. Первые сдают декларации до 25 марта, вторые – до 25 апреля. Информацию о размере четвертого платежа налоговые инспекторы могут получить из отчета, но по первым трем срокам декларации еще не будет. Поэтому нужно сообщить суммы, которые должны быть списаны в эти сроки. Для этого до 25 апреля, 25 июля и 25 октября бизнес должен подать уведомления о сумме УСН за соответствующий квартал. В прошлом году разрешили подавать уведомления с помощью платежных поручений. С этого года так делать нельзя – они направляются как один документ. А платежи необходимо осуществлять по реквизитам ЕНС.