Число самозанятых в РФ достигло свыше 8 миллионов человек. Их задействование со стороны ИП и юрлиц — распространенная практика с целью экономии на страховых взносах и НДФЛ. Для этого они привлекают к сотрудничеству не штатных работников, а самозанятых, заключая с ними гражданско-правовые договора. Однако налоговая служба может выявить признаки трудовых отношений, осуществить выездную или камеральную проверку и доначислить налоги. Поэтому бизнесу не следует совершать ряд ошибок.

Самозанятые имеют льготный режим в виде налога на профессиональный доход (НПД) — 4% от дохода при реализации товаров (выполнения работ, услуг) физлицам и 6% от сотрудничества с ИП и юрлицами. Проверки этой категории микробизнеса налоговики осуществляют с помощью информационного ресурса «МАРМ». Он мониторит взаимоотношения юрлиц и ИП с самозанятыми, регулярность выплат и их суммы с сопоставлением количества чеков и присвоением риск-балла. Чем больше чеков от самозанятых выставлено, тем выше балл и вероятность проверки компании. Отдельно анализируется расчетный счет самозанятого: суммы и периоды поступления денежных средств от контрагентов, финансовая аффилированность с заказчиками.

ФНС с высокой вероятностью проведет проверку юрлица с доначислениями налогов при допущении им следующих ошибок. Первая – публикация объявлений о найме на работу с предпочтениями для самозанятых. Да, инспекторы не в состоянии выявить все подобные публикации и доказать суду, что компания фактически принуждает сотрудников оформляться в указанном качестве. Однако будут пристально следить за таким работодателем. Вторая ошибка – нельзя официально устанавливать режим трудового дня с самозанятым с соблюдением рабочей дисциплины по аналогии со штатными сотрудниками. Также юрлицо не должно указывать в договоре о выплате самозанятому дважды в месяц зарплаты, прописывать должность, квалификацию и прочие характеристики, обязывать его работать на территории работодателя с использованием его технических и материальных средств. Кроме того ФНС учитывает следующие факторы: зависимость заработка самозанятого от одного клиента (заказчика), явное изменение числа трудоустроенных в период заключения сделок с самозанятыми. Анализируются любые заключенные с ними договора, присущие не гражданско-правовым, а трудовым отношениям.

Компании и самозанятому, в свою очередь, необходимо привести при даче объяснений веские аргументы в свою пользу. Прежде всего – доказать, что последний как плательщик НПД, выполняет для работодателя нерегулярные работы или услуги; его должность отсутствует в штатном расписании; нет контроля со стороны работодателя и в целом отношения являются равноправными, а не трудовыми.

После проверок налоговая служба не всегда добивается успеха в требовании доначислений. В ряде случаев суды встают на сторону компаний. Одна из них наняла несколько самозанятых, чтобы они занимались перевозкой грузов. Один из таковых являлся параллельно штатным сотрудником и предоставлял в аренду собственное транспортное средство. ИФНС провела камеральную проверку, проанализировала расчетные счета, провела опросы и доначислила НДФЛ. Компания обратилась в суд и выиграла во всех инстанциях. Они пришли к выводу, что договора были составлены правильно, без признаков трудовых соглашений. Выплаты им производились за результат, а не за время. Что касается самозанятого, который получал зарплату как штатный сотрудник, то он предоставил в аренду автомобиль без водителя. Таким образом он оказывал услугу и соответственно, его доход мг быть обложен НПД, а доначисление НДФЛ признано неправомерным.

Нередко предприниматели кроме самозанятых задействуют своих родственников с целью экономии налогов на выплате зарплаты. ИФНС также осуществляют мониторинг и проверки подобных представителей малого бизнеса. В частности, у ИП был магазин, где работали жена и сын. Инспекторы проверили расчетный счет, провели опросы свидетелей, а также супруги и сына. Они подтвердили, что помогают вести бизнес. В итоге им доначислили полмиллиона рублей. ИП пода иск, но проиграл. Во-первых, родственники сами подтвердили свое фактическое трудоустройство. Во-вторых, налоговики обнаружили справку по форме 2-НДФЛ, которую банку выдавал индивидуальный предприниматель для выдачи жене и сыну кредита. Они указали, что работают у ИП и получают там зарплату в качестве бухгалтера и продавца.