По каким причинам ИП или юрлицо попадает под выездную налоговую проверку. Что представляют собой допроверочные мероприятия и как на них реагировать. Оценка действий – отбивать претензии налоговиков или заплатить. Досудебные возражения.
Абсолютно чистые, с достаточной налоговой нагрузкой юрлица крайне редко подпадают под выездную налоговую проверку (ВНП). Чаще им грозит камеральная процедура – более облегченная, с запросом документов и без выезда в офис компании.
Каковы признаки вероятного попадания под ВНП? К ним относятся предпринимательство без образования ООО или ИП; ошибки в налоговых декларациях; использование фирм-однодневок, дробление бизнеса и иные схемы ухода от налогообложения; выплата зарплат в конвертах. В некоторых случаях фискалы действуют по заказу конкурентов.
ИФНС при желании может хорошо изучить бизнес любой компании. Узнать о регистрации, активах, задолженности, банковских счетах, численности и зарплатах работников и т.д. Также они анализируют контрагентов и выясняют подозрительные сделки, операции. По активности инспекторов юрлицо или ИП может выявить предпроверочные действия. Прежде всего, это запросы документов у контрагентов. Еще больше следует насторожится в случае запросов уже у самой компании оборотно-сальдовых ведомостей и т.д. На данном этапе руководству нужно приготовиться к возможной ВНП и даже позаботиться о своем личном имуществе.
Так, наименования договоров должны соответствовать реальности сделки. Если в заголовке «Договор займа», а по факту компания получает деньги в счет поставки товаров, то налицо признаки укрывательства выручки. Документы не должны датироваться задним числом, когда акты выполненных работ подписаны раньше, чем договор. Цена сделок должна быть рыночной (в диапазоне плюс-минус 20%), в противном случае она будет сильно завышена или занижена со взаимозависимыми компаниями. От директоров фирм-контрагентов желательно получить карточку с образцами подписей.
Предпроверочной кульминацией является вызов руководства юрлица в инспекцию для дачи объяснений. Там сообщат о подозрениях и предложат доплатить налоги и пени. На размышления дадут не более месяца, а в случае отказа высока вероятность ВНП. За этот срок придется делать выбор: заплатить или отреагировать на претензии. В первом случае сумма доначислений может показаться большой, поэтому следует запросить рассрочку, а при втором варианте можно нарваться на штраф до 40%. Если претензии инспекторов частично необоснованны, то реально выдвинуть возражения. Но если нарушения очевидны, то предпочтительнее заплатить, иначе во время проверки визитеры могут обнаружить иные подозрительные сделки.
Если компания не выполнила требования и не договорилась, то следует ожидать выездную проверку. Она охватывает три последних года деятельности юрлица или ИП, осуществляется в течение двух месяцев с перерывами и рифмуется с запросом документов. В некоторых случаях период продлевается до четырех месяцев, крайне редко – до полугодия. В ходе проверки инспекторы могут поставить под сомнение все операции, в том числе те, по которым были исполнены налоговые обязательства. Суды почти всегда встают на сторону государственных ведомств. В одном деле ИФНС доначислила свыше 7 миллионов рублей НДС и налога на прибыль со штрафом. Причиной стали сделки ООО с контрагентом, который сотрудничал только с этим юрлицом. Якобы их отношения носили формальный характер и были призваны сократить налогооблагаемую базу. Однако задолженности перед госбюджетом не возникло, фирма-фигурант заплатила в казну даже больше. Тем не менее это ей не помогло.
Кроме анализа документов инспекторы активно допрашивают действующих и даже уволенных сотрудников. Качественно подготовить их к этому мероприятию практически невозможно. Любая негативная и дискредитирующая информация против руководства будет фиксироваться. В рамках ВНП также проводятся технические экспертизы (например, почерковедческая), инвентаризации денег в кассе и материальных ценностей, выемка документов, жестких дисков, съемных носителей.
В течение двух месяцев после выдачи справки об окончании ВНП составляется акт, нередко на сотни страниц. В нем будут отображены, по мнению налоговиков, все незаконные сделки и выставлены доначисления и штрафы. При этом срок подачи возражений от компании не превышает одного месяца. Перед этим юристам необходимо проанализировать акт, проверить расчеты на ошибки, первичные документы, сверить данные со своими договорами. В идеале нужно опровергнуть неверные доводы налоговиков хотя бы по части обвинений, выявить искажение фактов, ошибки при расчетах, противоречивую трактовку законов.
На досудебном этапе очень важны встречи инспекторов, в том числе руководителя ИФНС или его заместителя, с налогоплательщиком. Ему придется привести серьезную аргументацию в свою пользу. В итоге часть претензий могут снять. После выдачи акта ВНП у компании есть месяц на его обжалование в УФНС. Рассмотрение апелляции происходит в течение двух месяцев без участия представителя компании. После этого у нее есть три месяца для подачи иска в арбитраж. В течение этого периода она уже обязана выполнять требования инспекторов по доначислению. В случае их невыполнения компании грозит арест имущества и денежных средств. Иногда инициируется процедура банкротства и уголовное дело.