В 2024 году будет продлен запрет на внеплановые проверки ООО и ИП, который ввели в марте 2022 года. Исключения составляют только сведения об угрозе или вреде жизни гражданам, либо безопасности государства. Кроме того руководителей компаний и ИП по-прежнему нельзя привлекать к ответственности до процедуры проверки. Отчасти власти компенсировали этот запрет введением с июля профилактических визитов. Представители надзорных ведомств вправе разъяснять предпринимателям по их просьбе особенности законодательства. Однако не вправе выписывать штрафы и выдавать предписания.
В ноябре в правительстве РФ отчитались о пятикратном снижении количества проверок с 2019 года. В итоге только с марта 2022 года он сэкономил около 80 миллиардов рублей. По закону предприниматель может подать на Госуслугах досудебную жалобу на действия проверяющих с обязательным получением ответа.
Однако не все так благостно как заявляют власти. Отдельные структуры (Минтруд, Федерация «независимых» профсоюзов или разного рода «антикоррупционные» комитеты) требуют снять или смягчить мораторий на внеплановые проверки. Якобы из-за некачественных условий труда или несоблюдения миграционного законодательства. К тому же за полгода на 15% выросло число уголовных дел против предпринимателей по статьям о мошенничестве, растрате и причинение имущественного ущерба путем обмана. В итоге после обысков, допросов, арестов имущества бизнес несет дополнительные финансовые и репутационные издержки.
Не стоит забывать, что хоть внеплановые проверки сократились, но их по-прежнему имеют право проводить сотрудники ФНС и прокуратуры. И как правило они часто действуют по обращениям и материалам от других госорганов. Кроме того предприниматели раньше имели информацию о плане проверок и возможность подготовиться к ним. Теперь этого нет.
Если говорить о практике выездных налоговых проверок (ВНП) бизнеса, то инспекторы собирают информацию, анализируют активы и шансы на сбор денежных средств. Перед этим руководителей приглашают для уточнения налоговых обязательств и добровольного погашения. Если предварительная сумма нарушений оценивается не более чем 100 тысяч рублей, вероятность проверки низкая. Самые распространенные цифровые сервисы ФНС для мониторинга бизнеса – АСК НДС-2, ВНП Отбор, АСК ДФЛ, АСК ККТ. Эти программы выявляют разрывы по НДС, подозрительные сделки, дробление, серые зарплаты, занижение выручки.
При прохождении ВНП сотрудников организации необходимо подготовить и сопровождать юристом во время опроса. А лучше всего ограничить перечень лиц для общения с инспекторами, в том числе снабженцев, кладовщиков, бухгалтеров. После прохождения ВНП и составления соответствующего акта стороны вправе заключить мировое соглашение. Таким образом компания добровольно признает и выплатит часть долгов, а налоговая служба исключит из перечня часть ранее выставленных обязательств и штрафов. Должник также может предоставить залог, банковскую гарантию.
В следующем году ФНС при проведении выездных проверок будет обращать повышенное внимание на юрлица и ИП, осуществляющие операции с контрагентами с признаками «однодневок», а также тех, кто заявляет высокую долю вычетов по НДС и часто работает по госконтрактам. Такие организации будут попадать в Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей. Причем их деятельность проверяется за три последних года. Отметим, что ФНС снова поднимает вопрос о праве налагать обеспечительные меры на имущество должников в процессе проверки. Речь идет о временной блокировке расчетного счета и запрете на сделки с имуществом с целью предотвращения вывода активов. Все это увеличит административное давление на бизнес.