Первое условие — налоговые каникулы устанавливаются для ИП, работающих на упрощённой или патентной системе налогообложения, при их совмещении, либо при переходе от одной к другой. Второе – льгота рассчитана только для предпринимателей, занимающихся социально, производственной, научной, гостиничной деятельностью, или оказывающих бытовые услуги в соответствии с категорией ОКВЭД. Важный критерий — доход от этого бизнеса должен быть более 70%. Например, предоставление комнат в хостеле приносит 85% прибыли, а сдача в аренду коммерческих помещений – 15%. Третье условие – применять льготу можно максимум два года с момента открытия (или впоследствии) после принятия регионального закона о налоговых каникулах. Точнее, в течение двух налоговых периодов. Например, регистрация в ФНС по «упрощёнке» произошла 3 июля 2024 года – преференция возможна в течение остатка года и всего 2025-го, а в 2026-м её уже не будет. При ПСН используется два срока его действия, поэтому выгоднее покупать патент на 12 месяцев.

Если ИП появился ранее принятия соответствующего закона или уже пользовался льготой, то не вправе ею воспользоваться. Но если он закрылся до введения каникул и снова открылся после их появления, то имеет право на них. Для этого не нужно никаких уведомлений – достаточно лишь в годовой декларации по УСН обозначить нулевую ставку. В случае вопросов от ФНС нужно выслать им ссылку на закон. При покупке патента в заявлении необходимо указать о нулевой ставке и реквизиты на закон. Субъекты федерации также могут вводить лимиты по доходам и численности работников. При нарушении хотя бы одного условий преференция отменяется и вводится традиционный налог по УСН или ПСН.

Некоторые предприниматели совершают ошибки. Сначала регистрируются в регионе с наличием налоговых каникул, а затем переезжают в другой субъект, где их нет (причём последних гораздо больше). Соответственно, он теряет право освобождение от уплаты. При подаче нулевой декларации по УСН местная ИФНС пересчитает и доначислит налог. Важно помнить, что налоговые каникулы не касаются прочих платежей в бюджет. ИП по-прежнему обязаны перечислять страховые взносы плюс НДФЛ за сотрудников при их наличии.

Экономия на налогах – это выгодно, но не менее важна для ИП возможность вывести деньги на свою карту как физлица. Одна из причин – нужда в наличных средствах для закупок или личных нужд. Банки относятся к этом подозрительно, перестраховывая себя в рамках соблюдения ФЗ-115. Если на счёте оборотных денег немного, можно выводить по 250-300 тысяч рублей в месяц за небольшую комиссию. Кроме того реально оформить корпоративную карту для обналичивания. Однако банки устанавливают лимиты, а комиссии за обслуживания могут доходить до 5%. Плюсов от подобного способа немного: в основном если вы закупаете что-то через интернет или в оптовых магазинах.

Также некоторым ИП удаётся вывести деньги на свою карту через Единый налоговый счёт, т.е. через ФНС. Сначала они перечисляют деньги на ЕНС с переплатой, т.е. образуется положительное сальдо. Этот излишек является собственностью предпринимателя. Затем он пишет заявление о возврате переплаты на себя как физлицо. ФНС в подобных действиях часто подозревает увод денежных средств из-под контроля ФЗ-115 и отказывает в перечислении. Один ИП подал жалобу в суд и выиграл во всех инстанциях. Он подтвердил, что положительное сально принадлежит ему. Во-вторых, инспекция не указала причины доводы в отказе от возврата, а одних лишь подозрений недостаточно. Однако частое использование этой схемы небезопасно.