Чтобы сократить прибыль и как следствие заплатить налог в меньшем размере, нужно увеличить расходную часть.
1. Оптимизация за счет товарно-материальных ценностей и основных средств. На балансе компаний могут находиться товарно-материальные ценности, которые по разным причинам не переданы в эксплуатацию, а значит не попали в расходы. Их стоимость должна быть менее 100 тысяч рублей. Задействуем мебель, инвентарь, канцелярские принадлежности. Однако не имеем права списывать на затраты товары, которые прибрели для дальнейшей реализации или собственного производства.
Что касается оптимизации за счет основных средств, то их следует вовлечь в хозяйственную деятельность. Посредством амортизации они попадут в расходы, а значит уменьшат прибыль и налог на нее.
2. Еще один способ, связанный с основными средствами — амортизационная премия. Она позволяет единовременно включить в затраты для целей налогового учета от 10 до 30% от стоимости актива. Например, вы приобрели оборудование за 5 миллионов рублей со сроком полезного использования 60 месяцев. Через амортизацию линейным способом будете ежемесячно списывать в расходы 83 тыс. рублей. А если применить амортизационную премию, то сможете разово включить в затраты 10% от стоимости – 500 тысяч рублей. Возможность использования премии нужно закрепить в учетной политике. Плюс есть ограничения по размеру в зависимости от группы основных средств. Для активов, которые относятся к 1,2,8,9 и 10 амортизационным группам, премия составляет не более 10% от первоначальной стоимости, к 3,4,5,6,7 группам – не более 30%.
3. Изменение даты закрывающих документов. Можно по договоренности с поставщиком изменить дату оказания услуг. Например, маркетинговые услуги вы оказали в июле, но поставщик выписал закрывающие документы июнем. Если контрагент применяет общую систему налогообложения, то вероятность договориться мала. Если УСН, то дата документов ему не принципиальна. Ведь налог он платит с поступивших на расчетный счет денег. Если поставщик предлагает оформить бумаги от июня для вас, а от июля для него – не соглашайтесь. В случае встречной налоговой проверки вы можете скомпрометировать себя. Также не стоит двигать дату ежемесячных и ежеквартальных услуг. По ним также могут возникнуть вопросы.
4. Дебиторская задолженность. Долги покупателей и заказчиков реально списать по истечению трех лет с момента их возникновения. Можно провести инвентаризацию дебиторки, выявить безнадежную задолженность и скинуть ее во внереализационные расходы. Этот способ подойдет тем компаниям, которые не создают в налоговом учете резерв по сомнительным долгам. Ведь в противном случае вы уже списали задолженность в расходы за счет резерва.
5. Кредиторская задолженность. Наша задача отодвинуть срок выплаты. Выявляем задолженность свыше трех лет, отправляем контрагенту акт сверки или письмо с подтверждением суммы. Теперь у кредитора начинается новый трехлетний отчет, в течение которого он может взыскать с вас долг.
6. Уменьшаем налог сейчас, доплачиваем по году. Данный метод оптимизации не очень законный, но им часто пользуются. Он рекомендован тогда, когда стоит задача сейчас заплатить поменьше, но по году доплатить реальный размер налога на прибыль. Этот вариант можно использовать в декларации по налогу на прибыль за три месяца, за первое полугодие и за девять месяцев. Особенно полезен бизнесу, который выплачивает ежемесячные авансовые платежи с доплаты фактической прибыли. Особая актуальность схемы именно в декларации за девять месяцев. Ведь именно по результатам ее данных мы платим авансы на протяжении полугода. Схема проста. Вы включаете нужную сумму затрат в статью «внереализационные расходы» декларации. Обычно в этой строке сидят расходы, которые довольно сложно проверить. Например, курсовые разницы. Даже если налоговики запросят их расшифровку, вероятность проверки корректности расчета минимальная.
7. Оформление на дружественное ИП товарных знаков, патентов, ноу-хау и прочих нематериальных активов. Ваша компания ими пользуется, выплачивает деньги, тем самым увеличиваются расходы и уменьшается налог на прибыль.
8. Аналогичная схема, только с задействованием основных средств – земли, недвижимости, транспорта. Выплачиваете дружественному контрагенту за их аренду, уменьшаете налог на прибыль.
Насколько вообще справедлива налоговая система в России? Вряд ли кто-то даст позитивный ответ. Сегодня ФНС обладает мощнейшими инструментами для контроля и давления на коммерческие организации и умело ими пользуется. В итоге налогов собирают все больше, а малого бизнеса становится все меньше. По статистике, за пять лет количество малых и средних предприятий сократилось на 12%. При этом за 2020 и 2021 года ФНС добилась повышения сборов в бюджет на 29% больше, чем в 2019-м. Только за 2021 взыскали штрафов на 400 млрд рублей.
В большинстве стран компания имеет право на убыток, ведь бизнес — это риск. И платить налоги вперед тоже немилосердно. В РФ убытки никого не интересуют. Если они отражены в отчете, то это лишь провоцирует более пристально следить за компанией. По факту, бизнес принуждают платить налоги авансом независимо от прибыли. При проявлении неосмотрительности отказывают в вычетах и взыскивают, по сути, чужие налоги. Вычеты НДС и расходов производятся независимо от того, раскрыл ли налогоплательщик поставщиков и был ли умысел. А если умысел все же доказан, это влечет повышенный размер штрафа. Так, налог на прибыль превращается в налог с дохода, НДС – в налог с продаж. И доначисления становятся просто штрафом. Суды в 90% случаев поддерживают налоговиков по всем претензиям. В итоге прессинг увеличивается, бизнес разоряется, а те, кто выжил, боятся развиваться и используют разные схемы оптимизации.