Чаще всего селлеры на маркетплейсах работают как ИП на УСН по системе «доходы». С выручки они уплачивают всего 6%. Это оптимально при минимизации расходов и высокой наценке на реализуемый товар, т.е. свыше 50%. Если же он работает официально, закупает продукцию с перечислением таможенных пошлин, то возможно более выгодной будет УСН «доходы минус расходы» с уплатой 15% между разницей. Потому что в этом случае имеют место более высокие расходы.

ФНС легко выявляет скрытые доходы продавцов, в том числе при недостоверном отображении выручки. Они часто признают её в размере, поступающей на расчётный счёт. Однако в рамках УСН «доходы» выручка – это денежные средства с продажи плюс уплачиваемая маркетплейсу комиссия. А вот включать последнюю в качестве дополнительных издержек можно при УСН «доходы минус расходы». В целом попытки занизить доходы чаще всего безрезультатны – ФНС автоматически получает данные из маркетплейсов и сравнивает с поданной декларацией. При значительных расхождениях возможны камеральная и даже выездная проверки с доначислениями и штрафами. За 2024-й год ИП нужно подать декларацию до 25 апреля. Соответственно, ещё есть время для возможной корректировки выручки и налогов, чтобы не было претензий.

Также ФНС выявляет схемы необоснованной налоговой оптимизации селлеров. В частности, искусственное дробление бизнеса. Особенно велик риск у тех, кто имеет доступ к нескольким магазинам. Маркетплейсу не сложно идентифицировать клиентов – по IP-адресу, номеру телефона. ФНС черпает данные из АИС Налог-3, либо вручную мониторит подозрительные бизнес-субъекты. К ним относятся те, кто имеет общих сотрудников, реализует одинаковые товары, имеет офисы и склады по одним адресам. Вместо «упрощёнки» инспекторы доначисляют по ОСНО – НДС, налог на прибыль, штрафы (40% от невыплаченной суммы). При отказе составляется план выездной проверки. В этом случае некоторые предприниматели ликвидируют бизнес и создают новый, другие находят выход через банкротство.

Безусловно, есть ряд условий и правил, минимизирующие риски обвинений в дроблении. Во-первых, все подконтрольные лица обязаны сдавать отчётность с разных IP-адресов, не совершать друг с другом платежи по безналу и не давать займы; работники не должны числиться в разных ИП. Кроме того, важны любые экономические обоснования помимо налоговой оптимизации, а все взаимозависимые организации должны выглядеть как самостоятельные субъекты. Также селлеры неофициально трудоустраивают сотрудников, экономя на зарплатных налогах. Это может привести к попаданию в реестр недобросовестных работодателей.

Третья ошибка продавцов на маркетплейсах – отсутствие документов (накладных, счетов фактур, актов, сертификатов на товары). В итоге проблематично вести складской, бухгалтерский, управленческий учёт. Несвоевременная сдача деклараций в ФНС, отчётов в Соцфонд, ФТС влекут штрафы. Кроме того, предпринимателю могут заблокировать счёт, если задержка превысит 20 дней.

ИП-селлеры часто не ведут Книгу учёта доходов и расходов. Она используется бизнесом на УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН. Отсутствие такой отчётности лишает региональных льгот по УСН. В итоге ФНС доначислит налог по общей ставке. Нарушение правил учёта доходов и расходов с выявлением недоимки приведёт к штрафу 20% от суммы.