Сегодня действуют только две ставки НДФЛ (13% при доходе до 5 млн рублей и 15% — свыше 5 миллионов). Минфин прогнозирует, что по итогам года поступления в бюджет от россиян, зарабатывающих более 5 миллионов, составят 181 миллиард рублей. Как известно, с 2025 года появится более широкая прогрессивная шкала. Она станет применяться к зарплатам, премиям, отпускным и больничным выплатам, а также к выигрышам в азартные игры и лотереи. 13% будет взыскиваться от годового дохода не более 2,4 млн рублей, 15% — от 2,4 до 5 млн, 18% — от 5 до 20 млн, 20% — от 20 до 50 млн и 22% — свыше 50 миллионов.
По ряду доходов сохранится старая, двуступенчатая шкала, но с налоговой базой до 2,4 млн рублей по ставке 13% и свыше 2,4 млн – 15%. К ним относятся получение дивидендов, доходы от продажи имущества или дарения, реализации долей в капитале юрлиц, по операциям с ценными бумагами, проценты по банковским вкладам, страховые выплаты. Фактически, если акционеры занимают в компании руководящие должности, то для них выплата дивидендов будет гораздо менее обременительной, чем вознаграждение по трудовым договорам, если оно превышает 5 миллионов рублей. В итоге многие из них будут переквалифицировать вид заработка.
Практически во всех случаях НДФЛ уплачивается автоматически. Самостоятельно подавать декларацию с расчетом налога должны граждане, получающие доходы от зарубежных источников и от продажи недвижимости, которая находилась в собственности менее трех лет. Кроме того сами отчитываться обязаны получившие дорогостоящие подарки не от родственников и выигравшие в лотерею или тотализатор от 15 тыс. рублей.
Если сегодня собственник недвижимости при ее продаже обязан подать декларацию и рассчитать доход с НДФЛ (за нарушение придется платить штрафы), то с 2025 года вводится бездекларационный механизм. ФНС сама станет мониторить данные Росреестра и исчислять подлежащую уплате сумму.
Власти РФ предложили резко повысить НДФЛ для трудовых мигрантов. В настоящее время они при официальном трудоустройстве по найму должны получать патент и платить зарплатный налог по ставке 13 или 15%. Теперь предлагается кроме платы за патент повысить ставку до 30%. Примерная оценка численности мигрантов составляет 15 миллионов человек. При реализации этого предложения возможен их серьезный отток, риск увеличения нелегальной миграции, расширение серых схем выплат, рост социальной напряженности.
В 2025 году сохраняются все социальные, стандартные и имущественные налоговые вычеты. Если говорить о стандартных, то со следующего года не налогоплательщик, а его работодатель будет обязан писать заявление на получение суммы за несовершеннолетних детей. Для этого он должен располагать соответствующими сведениями. Вычет за второго ребенка увеличен с 1400 до 2800 рублей, за третьего и последующих — с 3 тысяч до 6 тысяч рублей, опекунам, попечителям, приемным родителям на детей-инвалидов — с 6 до 12 тысяч рублей. Если сейчас максимальный доход, позволяющий получить детский вычет, составляет 350 тысяч, то с 2025 года он вырастет до 450 тысяч. Кроме того появится новый налоговый вычет за сдачу нормативов ГТО в размере 18 тысяч рублей. Помимо подтверждения прохождения процедуры также необходимо пройти диспансеризацию раз в год. Наконец, в настоящее время в Госдуме обсуждают предложение ввести новый стандартный вычет. Речь идет о возврате уплаченного НДФЛ в размере до 46800 рублей гражданам, чей годовой доход не превышает 360 тысяч рублей.