Любое частное юрлицо — ООО и АО – может воспользоваться инициативным аудитом, т.е. проверкой финансовых итогов и бухгалтерской отчётности. Этим занимаются специализированные компании на основании договора. Аудиторские заключения в случае их предоставления важны для кредиторов, контрагентов, акционеров, владельцев долей, инвесторов. Однако есть организации, для которых эта практика обязательна согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности».
По итогам 2024 года аудит должны провести публичные акционерные общества, банки, имеющую государственную долю. Кроме того компании, работающие с ценными бумагами или если они обращаются на фондовой бирже, профессиональные участники рынка ценных бумаг. Их годовая финансовая отчётность должна раскрываться вместе с аудиторским заключением. Далее – бизнес-структуры со стоимостью всех активов свыше 400 млн рублей, либо имеющие годовую выручку более 800 млн рублей. Плюс – всякого рода фонды, в которые поступили денежные или прочие активы свыше 3 млн рублей. Отдельно аудит проходят бюро кредитных историй, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды.
Если говорить о 2024-м годе, то аудиторское заключение по его итогам должно появиться до конца 2025-го. Примечательно, что проверку рекомендуется проводить сначала с июля по декабрь прошлого года, а затем за его первые шесть месяцев. Это позволяет исправить недочёты в бухотчётности, оптимизировать налоги. Аудиторам нужно предоставить запрашиваемую финансовую документацию, лицензии, свидетельства, доступ к компьютерным программам кроме тех, что содержат коммерческую тайну. Сотрудники организации обязаны реагировать на вопросы и просьбы. Прежде всего, речь идет о бухгалтерии, где заранее проверяют первичную документацию и акты сверки.
Сами аудиторы непосредственно анализируют операции по счетам, налоговые декларации, дебиторскую и кредиторскую задолженность, доходы и расходы, зарплатные ведомости, предметы страхования и залога, вероятную реализацию имущества. Оценке подвергаются активы и их возможное незаконное отчуждение, деятельность бухгалтерской службы, ошибки в первичной документации, хищения, растраты и нецелевое использование. Могут быть выявлены грубое нарушения требований к бухучёту. Например, к ним относятся занижение налогов более чем на 10%, искажение финансовых показателей, отсутствие первичной отчётности и аудиторского заключения за предыдущие периоды. Затем даются рекомендации для защиты от проверок и штрафов, снижения налоговых рисков.
В конце составляется аудиторское заключение. В течение 10 дней оно направляется в ФНС. Если сроки проверки были нарушены, то по иску ФНС или ЦБ суд вправе наложить штраф как на юрлицо, так и на должностных лиц. Если говорить об инициативном, т.е. необязательном аудите, то аудиторская компания по запросу из ФНС также обязана предоставить заключение о клиенте. Но это происходит в том случае, если последний не предоставил информацию налоговикам о декларациях, сделках и контрагентах. Кстати, при выявлении любых подозрительных сделок и операций аудитор обязан информировать Росфинмониторинг.
Самый крупный штраф для подпадающих под аудит организаций — до 1 миллиона рублей. Такая административная санкция введена за не размещение аудиторского заключения на сайте в установленный срок. Должностное лицо могут отстранить до двух лет, либо оштрафовать до 50 тысяч рублей. Наказания за непредоставление аудиторского заключения или искажения финансовых показателей относительно небольшие. До 10 тысяч для должностных лиц.