Индивидуальный предприниматель, как и все люди, смертен. После него, вероятно, остаются денежные средства, товары и материалы, основные фонды, транспорт, недвижимость, отношения с партнёрами и бюджетом, договора, дебиторская и кредиторская задолженность, сотрудники.
После смерти ФНС снимает ИП с учёта. Данные о нём передаются в банк, приостанавливающий операции по расчётному счёту. Наследники статус ИП не получают. Разумеется, больше всего их интересуют деньги и активы. Оформить на них права они могут только спустя шесть месяцев. Деньги на счетах будут заблокированы. До этого они вправе пользоваться имуществом в случае отсутствия конфликта, как это нередко бывает среди родственников. Кроме того только через полгода они смогут получать плату за сдачу в аренду того или иного имущества, если ИП занимался этим бизнесом. А вот если он сам брал что-либо в аренду, то в данном случае наследники обязаны продолжать платить при условии, что другой пункт предусмотрен в договоре.
Если наследники решили продолжить бизнес, в первые полгода они не смогут распоряжаться деньгами и активами. Поэтому придется исполнять обязательства с поставщиками и клиентами за свой счёт. Труднее всего будет наёмным сотрудникам ИП. Они должны расторгнуть трудовые договора, если наследники за свои средства снова их не наймут. При наличии задолженности по зарплате они по закону могут её выплатить только спустя полгода. Хотя, разумеется, при доброй воле вправе погасить долги раньше с получением расписок.
Сам процесс наследования происходит по Гражданскому кодексу, завещанию или наследственному договору. При последнем варианте наследники будут обязаны также осуществить определённые действия. Например, выплачивать прибыль иным родственникам или лицам, указанным в документе. Но во всех случаях нужно ждать полгода.
Наиболее часто встречается вариант по ГК. В приоритетную категорию наследников входят дети, родители, супруг. Вторая очередь – родные братья и сестры, третья – тети и дяди, четвертая – прочие и дальние родственники. Такова очередь распределения имущества и денежных средств. Их получит государство при отсутствии у умершего родственников. При этом долги переходят в соответствии с паритетом унаследованного имущества. Если оно оценивается в 2 миллиона рублей, то и кредиторская задолженность должна быть не выше этой суммы. Если её величина больше стоимости активов, то можно нотариально отказаться от обоих. В конечном итоге необходимо проанализировать финансово-хозяйственное состояние бизнеса для принятия дальнейших решений. В отличие от ООО в ИП отсутствует практика его передачи в доверительное управление лицу, указанному в завещании.
Не менее важно решение налоговых вопросов в случае смерти бизнесмена-супруга или иного родственника. Если он намеревался и не успел получить вычет по НДФЛ в связи с покупкой транспорта или недвижимости, то это право переходит за наследниками.
В одном деле ФНС отказалась включать в декларацию более 2 миллионов рублей вычетов по входящему НДС наследнику умершего ИП на общей системе налогообложения. Якобы предприниматель не выполнил условия для принятия к вычету НДС при покупке товаров согласно нормам ст. 169, 171, 172 НК РФ. Наследник купил продукцию, которую ранее оплатил умерший предприниматель. Инспекция в рамках камеральной проверки доначислила свыше 2 миллионов и отказалась от вычета. Суды поддержали ИП. Они констатировали, что налоговые органы были не правы. Предприниматель в рамках наследования приобрел и затем реализовал товар, оплатив НДС. Цепочка плательщиков не прерывалась, право получения вычета содержится в наследственной массе. Суд также указал на незаконность требования повторной уплаты налога, который ранее был оплачен предыдущими поставщиками.