Как бизнесменам и ИП повысить возможность успешного результата в суде с ФНС по доначислениям. Статистика и специфика оспаривания налоговых доначислений. Процессуальные и материальные ошибки фискалов.
Итогом выездной или камеральной проверки ООО или ИП со стороны ИФНС часто заканчивается доначислением налогов. Их можно обжаловать, но судебная практика показывает, что свыше 80% споров в прошлом году выигрывали фискалы, сообщается на сайте ФНС. Однако по сведениям Судебного департамента ВС РФ, в арбитражах первой инстанции процент удовлетворенных заявлений со стороны компаний составлял за последние три года в среднем 35-36%. Однако процент успешно оспоренных доначислений не превышал 4,8 в 2022 году. Тогда как в 2020 и 2021-м гг. было 10,2 и 8,9%. Если говорить о суммах, то лишь 125 миллионов из 2,6 миллиардов в прошлом году были успешно оспорены. Обжалование осложняется тем, что суды чаще прислушиваются к ФНС и эта тенденция вряд ли в ближайшее время изменится в пользу бизнеса.
По мнению экспертов, чем больше сумма доначислений, тем меньше шансов у компании их оспорить. Но саму работу не следует затягивать, так как добиться успеха можно даже в досудебном порядке в рамках возражения на акт проверки или жалобы в вышестоящую налоговую структуру. Опытные юристы раскроют налоговые правонарушения в случае их наличия или необоснованности претензий. В итоге доначисления если не отменят, то хотя бы сократят. Поэтому сразу после проверки любой компании будет полезно привлечь квалифицированных специалистов.
Если говорить о судебной практике, то истец может привести сильную правовую позицию в части процессуальных и материальных нарушений со стороны инспекторов. Во-первых, речь идет об ошибках при оформлении итогов проверки, во-вторых – о неверной оценке фактов (например, трактовка одной и той же сделки как реальной, так и притворной, что противоречит логике). Чаще всего ФНС неверно квалифицирует операции компании, представляя их фиктивными с целью ухода от налогообложения со ссылкой на ст. 54.1. НК (Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога, сбора, страховых взносов). В суде юрлицу важно убедить в чистоплотности своих контрагентов, в том числе тех, у которых не имеются активы в виде имущества, транспорта (к таковым относятся рекламные, посреднические фирмы). Юристы советуют обжаловать не все доначисления, а частичные, наиболее перспективные. В этом случае инспекторы часто сами соглашается с доводами истцов.
С целью снижения налоговых доначислений компании все чаще применяют налоговую реконструкцию. Это снижение доначислений в части расходов при исчислении налога на прибыль и применении вычетов по НДС, которые приходятся на контрагентов с признаками однодневок. К примеру, в одном судебном споре инспекторы завысили доначисления с пенями и штрафами. При составлении акта проверки они не приняли во внимание документальные сведения о реальных исполнителях по сделкам у проверяемой компании. В итоге налоговая реконструкция позволила сократить доначисления на десятки миллионов рублей.
В этом году расширился перечень лиц, который имеет право оспаривать налоговые доначисления. К таковым теперь также относятся контролирующие лица компании (финансовые менеджеры, главные бухгалтера и т.д.), привлекаемых к субсидиарной ответственности по делам о банкротстве. В первой инстанции они могут выступать как третьи лица, а в последующих уже оспаривать предыдущие судебные акты.