Налоговая нагрузка (НН) – весьма важный показатель как для компаний и ИП, так и для ФНС. В абсолютном значении она исчисляется как совокупность всех уплаченных за год налогов. В относительном – их сумма к показателю выручки. Причем одновременно абсолютная налоговая нагрузка может вырасти, а относительная — сократиться. Например, за два последних года юрлицо перечислило соответственно 400 и 500 тысяч налогов, что свидетельствует о росте. Выручка составила за каждый год 3 и 4 миллиона рублей. В итоге относительная нагрузка в процентном отношении снизилась, несмотря на рост абсолютной 13% и 12,5%. Она рассчитывается как отношение налогов к выручке, умноженное на 100%. Для компании это объективный плюс, разве что ни следует резко снижать налоговые выплаты, т.к. это может вызвать подозрения у ФНС.

Фискальное ведомство аналогично указанной формуле определяет НН. При этом в сумму не включает таможенные платежи (в том числе НДС при импорте) и страховые взносы, а выручка считается без акцизов и НДС. Согласно ФНС, в 2023 году средняя налоговая нагрузка по стране составляла 12%. Самая высокая зафиксирована в сфере добычи полезных ископаемых – 43%, наиболее низкая в сельском хозяйстве – 4,6%. Соответствующие среднеотраслевые показатели она публикует на своем сайте.

Также на портале ФНС компании на ОСНО могут рассчитать показатель с помощью калькулятора. Для этого достаточно забить данные о периоде, виде экономической деятельности и регионе, масштабе бизнеса (от микро- до крупного предприятия), суммы ряда налогов и доходов. Если цифра покажет значение ниже среднеотраслевой, то желательно подготовить обоснованные пояснения. Это не трудно: можно указать, что повсеместно растут издержки на топливо, коммунальные ресурсы, повысились зарплаты и цены от поставщиков. Или можно объяснить уменьшением выручки в связи с падением спроса. Наконец, налоговые льготы и вычеты также снижают нагрузку.

Отдельно ФНС может проводить анализ по исчислению НДС для пресечения необоснованной оптимизации. Безопасный вычет по НДС должен быть ниже 89% от годовой суммы налога. Если показатель будет выше, то от компании потребуют пояснений или даже организуют проверку. В этом случае также можно указать на снижение выручки или рост затрат. К причинам превышения безопасного вычета может относиться крупная покупка оборудования или материалов. А в целом для подстраховки от претензий инспекторов вправе использовать вариант переноса частями вычетов в течение трех лет после приобретения товаров или выполнения работ.

Кроме ФНС налоговую нагрузку клиентов-юрлиц и ИП вправе оценивать банк. В частности, у него могут вызвать подозрения низкие объемы налоговых платежей – менее 1% от расходных операций по расчетному счету. Юрлица кроме вышеуказанных пояснений имеют возможность обосновать это тем, что открыли счета в разных банках и перечисляют налоги только через один из них. И соответственно, предоставить документы. Сам банк не вправе на этом основании блокировать счет.

Кстати, сейчас Госдума рассматривает изменения в НК с целью упрощения отчетности для юрлиц и ИП, приостановивших свою деятельность. В будущем им будет достаточно подать одну единую упрощенную декларацию. Если они возобновят работу с операциями по счету, то снова перейдут на стандартный режим отчетности.