Вся недвижимость фирмы учитывается на ее балансе в виде объектов основных средств. Компании с таких зданий и сооружений перечисляют в бюджет налог на имущество. Что касается оборудования, то его учитывают отдельно. Оно налогом на имущество не облагается (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Однако между компаниями и налоговиками часто возникают споры относительно налогообложения крупногабаритного оборудования. Хозяйствующие субъекты считают его движимым имуществом, поэтому не начисляют на него налог. У фискалов же зачастую другой подход. По их мнению, оборудование, встроенное в здание, нужно учитывать как единый комплекс и облагать налогом. Чтобы выяснить, кто прав, стороны нередко обращаются с подобными спорами в суд.

Один из вынесенных судебных актов стал образцовым, рекомендуемым ФНС для использования в дальнейшей работе всеми сотрудниками налоговых органов. Речь идет об Определении ВС РФ от 13.11.2024 № 306-ЭС24-7822. Спор заключался в том, что фискалы пытались отнести к объектам обложения обязательным платежом вращающиеся печи. Фирма же присвоила этим объектам коды ОКОФ из раздела «Машины и оборудование» и исключила их из расчета налога на имущество.

Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций встали на сторону налоговиков. Все они посчитали, что спорные объекты являются сложной вещью, входят в состав недвижимого имущества и должны рассматриваться как единый комплекс. Налогоплательщик же, по их мнению, неправомерно разделил в бухучете единый объект основных средств. Компанию обязали выплатить доначисленный налог.

Однако, когда дело попало на рассмотрение Верховного суда, тот посчитал мнение коллег из нижестоящих инстанций неверным. Вращающиеся печи были правильно отнесены налогоплательщиком к машинам и оборудованию. К объектам налогообложения налогом на имущество относится недвижимость, которую невозможно переместить без ущерба, поскольку она прочно связана с землей. В свою очередь такие термины как «сложная вещь» и «единый комплекс» обычно применяются в гражданском обороте, в том числе при заключении сделок и не используются для целей налогообложения. Исключение может быть предусмотрено лишь для крупногабаритного оборудования, которое сооружалось вместе со строительством здания и является его частью. Однако в данном случае здание было построено для обслуживания работы печей, поэтому они не могут признаваться составной частью недвижимости. Верховный суд пришел к выводу, что фирма правильно не включила вращающиеся печи в базу по налогу на имущество.

На основании рассматриваемого в нашем материале судебного акта, налоговое ведомство письмом от 19.11.2024 № БС-4-21/13153@ исключило вращающиеся печи из списка оборудования, которое признается неотъемлемой частью недвижимости и является объектом налогообложения.

Отметим, что Верховный Суд уже высказывал подобное мнение, в том числе в определениях от 28.09.2021 № 308-ЭС21-6663 и от 10.10.2024 № 303-ЭС24-8693.