Налоговая реформа, которая вступит в силу в 2025 году, требует от малого бизнеса изучения новшеств. Среди прочих – увеличение лимитов по УСН и необходимость уплаты упрощенцами НДС.

Для самозанятых ИП при небольших доходах наиболее оптимальным будет налог на профессиональный доход (НПД). Ставки — 4% от сотрудничества с физлицами, 6% — с юрлицами. Из плюсов – отсутствие отчетности и деклараций, страховых взносов, не нужно применять ККТ. Из минусов – ограничение по выручке для сохранения режима НПД (не более 2,4 млн рублей в год), по видам работ (запрещена торговля). Нельзя привлекать работников и следует грамотно сотрудничать с заказчиками-юрлицами без признаков трудовых отношений с целью получения необоснованной налоговой выгоды. С 2025 года самозанятые, утратившие право на НПД, получат право перейти на ПСН или АУСН, а также как и ранее — на УСН и ЕСХН.

Следующий доступный спецрежим для ИП – патентная система (ПСН). Получение патента и является налогом. Порядок применения, размер платежа зависят от конкретного региона. Среди преимуществ – отсутствие налоговой отчетности, возможность совмещения ПСН с УСН (это позволяет увеличить лимиты доходов и не платить НДФЛ). Есть и ограничения: годовая выручка не более 60 млн рублей, численность персонала – до 15, запрет на оптовую торговлю и другую деятельность, разная налоговая нагрузка в зависимости от региона, необходимость уплаты даже при убытках.

Наиболее оптимальной системой налогообложения для ИП, у которого не менее 70% доходов формируется в сфере сельского хозяйства, является ЕСХН. Ставка 6%, декларация сдается раз в год. Нет никаких лимитов по выручке и штату, можно совмещать с ПСН. Однако предприниматели также уплачивают НДС при выручке от 60 млн рублей в год. В целом для сельхозпроизводителей это наиболее оптимальный режим.

Самая популярный режим для ИП – УСН. По нему ставка до 6% при объекте «доходы», до 15% — «доходы минус расходы». При этом в разных регионах могут действовать льготные ставки. Упрощенку можно совмещать с ПСН с применением облегченного учета. Размер дохода за год может составлять до 450 млн рублей, численность работников – не более 130 человек. Главный минус – с 2025 года плательщики УСН, чья выручка превысит 60 млн рублей, обязаны также уплачивать НДС.

Наконец, последний режим для ИП – общая система налогообложения (ОСНО). Его плюсы — нет ограничений по сумме дохода и возможность работы с более крупными заказчикам и контрагентами. Минусов больше – обязательная уплата НДФЛ и НДС. По первому налогу декларацию сдают раз в год, по второму – каждый квартал.

ИП на УСН, АУСН, ПСН, НПД и ЕСХН подпадают под амнистию в случае дробления бизнеса с целью незаконно налоговой оптимизации. Это позволят избежать доначислений в виде налога на прибыль, НДС, пеней и штрафов, а также уголовной ответственности. Чтобы ИП применить амнистию, с 2025 года ему нужно отказаться от дробления, т.е. консолидировать формально не связанные бизнес-единицы в единую структуру и далее работать на ОСНО. Еще одним условием должно быть проведение проверки от ФНС с выявлением нарушений в период с 2022 по 2024 гг. При этом решение по акту проверки появилось после 12 июля текущего года. К дроблению бизнеса не относятся затягивание сроков уплаты налогов и сдачи отчетности или задействование в сделках технических компаний.