Итак, для некоторых организаций действуют федеральные и региональные льготные ставки налога на прибыль. К таковым относятся аккредитованные ИТ-компании, некоторые медицинские, образовательные, сельхозорганизации, а также с работающими гражданами-инвалидами. Если в этом году IT-компании не платят данный налог, то в следующем ставка для них составит 5%. Кроме того прорабатывается закон о обязательстве этого бизнеса отчислять сбор в размере 5% в адрес профильных университетов. За отказ их лишат всех льгот, что может повлечь снижение инвестиций в отрасль и рост цен на услуги.
В 2025 года вместо 25% будут уплачивать 17% по налогу на прибыль малые технологические компании – стартапы, включенные в соответствующие реестр. Пониженные ставки также станут уплачивать участники региональных инвестпроектов, входящие в специальный реестр.
Если говорить о способах разового снижения налогов в следующем году, то один из них – перенос части доходов на 2024 год. Для этого необходимо обсудить сделки с контрагентами, чтобы ФНС не заподозрила во взаимозависимости и корректно оформить договора. Например, можно согласовать с покупателем отгрузку товаров с января 2025 на декабрь 2024 года. Она должна быть исполнена и подтверждена документами. Тогда вместо 25% налог на прибыль будет 20%. Также для его снижения можно увеличить административные расходы или на маркетинговую деятельность. Важно документально подтвердить такие затраты и не сильно их завышать.
Следующий способ — с помощью амортизации основных средств повышают расходы, что уменьшает налогооблагаемую базу. В расходах можно учитывать до 30% первоначальной стоимости основных средств.
Еще один метод увеличения расходов и снижения налога на прибыль – создание резервов в виде отсрочки платежа. К таковым относятся резерв на ремонт оборудования, по гарантийному обслуживанию, по затратам на НИОКР, по сомнительным долгам. Например, по долгам резерв формируется, если контрагент вовремя не оплатил за приобретенные товары или оказанные услуги. При этом по документам у поставщика фиксируется доход с обязательной уплатой налога на прибыль, однако денег пока нет. Чтобы не платить, создается резерв. Когда же деньги поступят на счет, с них должен быть уплачен налог на прибыль.
Во многих регионах существуют инвестиционные вычеты по налогу на прибыль. Он предусмотрен, если компания совершает капитальные вложения — покупает оборудование, инвестирует в научно-исследовательскую деятельность, в создание объектов инфраструктуры, занимается пожертвованиями или поддержкой НКО. Вычеты рассчитываются исходя из расходов и регионального норматива. Отдельно применяется вычет по капвложениям в рамках соглашений о реализации инвестпроектов с господдержкой. В 2025 году появится федеральный инвестиционный вычет. Сумма налога может быть уменьшена на 50% стоимости приобретенных основных средств и нематериальных активов. Например, цена оборудования составила 100 миллионов рублей, а полученный федеральный вычет – 10 миллионов. На эту цифру уменьшается налог на прибыль.
Еще один способ – указание в декларации убытков прошлых лет. Тем самым реально сократить налоговую базу на 50%. Иногда убытки выявляются в текущем году и их вправе отнести к внереализационным расходам. Налог на прибыль также можно перенести с помощью поэтапной деятельности и длительности цикла работ или оказания услуг в разные налоговые периоды. Это отсрочивает получение дохода и выплат в бюджет.