В одном из разбирательств юрлицо выявило двойное списание с ЕНС земельного и налога на имущество совокупным размером 72 млн рублей. В ИФНС подтвердили ошибку и впоследствии зачислили незаконно истребованную сумму. Однако компания сочла такую реакцию недостаточной: она квалифицировала действия инспекторов как необоснованное взыскание и потребовала выплаты процентов, ссылаясь на ст. 79 НК РФ.
Арбитражные суды всех инстанций отказали в этом праве. В их решениях указывалось, что сотрудники ФНС не инициировали принудительное взыскание и возвратили переплаченные налоги. Однако Судебная коллегия ВС РФ встала на сторону истца. По её мнению, ошибочное уменьшение сальдо ЕНС нарушило права истца и квалифицируется как излишнее взыскание. Поэтому с целью компенсации потерь должны быть произведены выплаты процентов почти на 2 млн рублей с момента двойного списания до дня возврата.
Любая организация вправе мониторить правильность учёта на ЕНС всех платежей и их распределение по конкретным налогам и сборам. В порядке приоритетности сначала учитываются платежи в виде недоимок по НДФЛ и его начисление. Во вторую очередь – недоимки по иным налогам и взносам, затем сами налоги. В третью – пени, проценты и штрафы.
При исполнении налоговых обязательств важно помнить об отрицательном сальдо ЕНС, если оно сформировалось. Задолженность по нему равна не размеру, указанному в уведомлении ФНС о погашении, а отрицательному сальдо на дату оплаты. Когда требования считаются неисполненными, даже если организация их юридически исполнила? Допустим, она получила уведомление о добровольной оплате задолженности в 150 тысяч рублей в течение месяца. К концу указанного периода это произошло, налог погашен. Однако за это время были начислены пени, которые не оплачены. В итоге задолженность сохраняется, поскольку сальдо по-прежнему носит отрицательный характер, а оно должно быть положительным или нулевым. В этом случае налоговики могут направить требование в обслуживающий банк о списании денежных средств юрлица или ИП с расчётного счета и перечислении их в бюджет.
С февраля по запросу компаний ФНС выдаёт более детализированную справку о сальдо ЕНС. В ней появились новые данные по пеням, образовавшимся при отрицательном, нулевом или положительном балансе (ранее только при первом условии). Также обозначилась детализация по налоговым обязательствам, авансовым платежам, страховым взносам.
Кстати, за 10 месяцев 2024 года ФНС в виде пеней и штрафов начислила юрлицам, ИП и гражданам 783 миллиарда рублей. Это максимальная сумма за десятилетие. Эксперты связывают это с введением ЕНС. 70% пеней формируется за несвоевременное предоставление деклараций в своих личных кабинетах. Кроме того они стали выше из-за более высокой учётной ставки ЦБ. Наконец, ранее ФНС извещала бизнес о нарушениях и санкциях, давая время на погашение. С появлением ЕНС они списываются без предварительных требований и объяснений.