Напомним, что УСН бывает по системе «доходы» — 6% (в регионах могут устанавливать пониженные ставки) и 15% для «доходы — расходы» (льготная опускается до 5%). С 2025 года для работы по этому специальному режиму увеличен порог выручки с 200 до 450 млн рублей.

ИП и ООО на упрощенке, чей оборот в 2024 году будет 60 миллионов рублей или выше, станут также обязаны платить НДС в следующем году. Если продавец получит аванс за реализованный товар до 2025 года, а поставка будет осуществлена после этой даты, то данный налог с этой суммы не исчисляется. Если в любом периоде 2025-го года указанный лимит будет преодолен (но не более 450 млн), то со следующего месяца налогоплательщик также обязан уплачивать НДС. Он вправе использовать стандартные ставки — 20% и 10% (для отдельных видов товаров) – и принимать к вычету входящий НДС. Либо выбрать одну из пониженных – 5 и 7%, но без вычетов (соответственно при оборотах от 60 млн до 250 млн и от 250 до 450 млн рублей). Если лимиты по последним двум ставкам будут превышены, то со следующего месяца после этого плательщик 5%-в переходит на 7%. А тот, кто уплачивал 7%, утрачивает право на УСН и переходит на ОСНО. В ФНС не нужно подавать уведомления о выбранных ставках или освобождении от НДС ввиду снижения выручки. Она увидит это по декларациям.

Большинство плательщиков НДС теоретически выберет 10 и 20% для получения вычета. К примеру, магазин закупает продукцию у фирмы с НДС, а затем с наценкой ее реализует. С полученной суммы он платит этот налог. Впоследствии подает декларацию с вычетом с приложением счета-фактуры от поставщика. Но могут возникнуть две трудности. Во-первых, контрагент может и не быть плательщиком НДС. А значит и вычета не будет. Во-вторых, его нужно подтвердить документами, счетами-фактурами. А это далеко ни всегда возможно. В итоге выгоднее применять пониженные ставки 5 и 7%. Кроме снижения расходов не нужно оформлять отчетность с подтверждением входящих вычетов. Ведь налоговики вправе отказать в этом в случае подозрений на фиктивность сделок или недобросовестность контрагентов. Безопасная доля вычетов считается не более 89% от годовой суммы начисленного налога. Если выше, то компании может грозить проверка. Поэтому для не превышения порога иногда по одному счету-фактуре частями переносится вычет в течение нескольких кварталов. Это может быть воспринято как недобросовестное поведение. Считается, что при доле вычетов не более 60% предпочтительнее использовать пониженную ставку.

Есть и минусы пониженных ставок. При отсутствии вычетов они ложатся дополнительным бременем на бизнес, что снижает его рентабельность, ведет к повышению на фоне низкого российского платежеспособного спроса. К тому же далеко ни всегда возможно увеличить цены из-за НДС. В частности, при реализации госконтрактов. Кроме того применять такие ставки нужно не менее 12 кварталов подряд. Поэтому перейти на стандартный НДС в случае более выгодной ситуации будет возможно только спустя этот период. Досрочно это сделать реально при условии, если юрлицо или ИП превысил лимиты УСН и должен перейти на ОСНО. Либо избавился от бремени уплаты НДС при годовой выручке менее 60 млн рублей. Внутри 12 кварталов при изменении лимита выручки можно лишь менять с 5% на 7% и наоборот.