Судебная практика. После проверки ИНФС необоснованно начислила компании свыше 100 миллионов рублей налогов и штрафов. Юрист (аудитор) существенно сократил сумму и вывел директора из под уголовного дела.
Строительное ООО «Кварц» использовала схемы дробления бизнеса с целью минимизации налогообложения. Через какое-то время последовала выездная налоговая проверка. Сотрудники бережно передавали инспекторам все необходимые бухгалтерские документы, являлись на опросы.
По итогам проверки двухлетнего периода было доначислено ни много, ни мало – 134 млн налогов, пеней и штрафов. С учетом особо крупного размера руководству компании грозило уголовное дело. Акт проверки состоял на 300 страницах. Не каждый налоговый юрист или адвокат способен оперативно его изучить и оформить жалобы.
Нанятый аудитор отметил сложность дела. Во-первых, огромный объем акта с расчетами и обвинениями. В таких случаях суды часто переписывают текст из решения ИНФС и не учитывают опровержений налогоплательщика. Добавляла проблем неблагоприятная судебная практика, связанная с дроблением бизнеса. Работающему на УСН ООО «Кварц» вменялось наличие 50 официальных сотрудников, транспорта и стройтехники, производственной базы. Ничего подобного не было у другого юрлица под названием «Орион», действовавшим на ОСН и оформленном на родственника учредителя первой компании. Он также как и «Кварц» осуществлял строительные подряды, выполняя их скорее на бумаге. За счет фирм-однодневок минимизировались налог на прибыль и НДС.
Инспекторы сделали выводы, что «Кварц» по факту выполнял работы за «Орион». Обе организации аффилированы одним лицам, их доходы суммировали и вместо УСН первая компания получила обязательство доплатить НДС, налог на прибыль, пени и 40% штрафа от суммы начисления. Размер взыскания на 134 млн рублей оказался в два с лишним раза выше годовой выручки обеих юрлиц.
Аудитор выделил ряд направлений работы с целью возражения на выводы инспекторов. Первое – восстановление НДС. Налоговики начислили его огромный размер, и чтобы сократить, требовался поиск счетов-фактур. Ведь многие контрагенты вполне могли работать по НДС. Были найдены сотни дополнительных документов, часть поступила по запросам от поставщиков. В итоге общая сумма восстановленного НДС превысила 8 млн рублей.
Второе – аудитор доказал незаконность действий ИФНС по подсчету задолженности после искусственного перевода «Кварц» с УСН на ОСН. После анализа выписок по расчетным счетам выяснилось, что совокупного дохода недостаточно для использования общей системы налогообложения. К тому же в графу «доходы» были включены займы.
Третье – применение налоговой реконструкции, т.е расчет доначислений с учетом реально понесенных расходов. Как известно, инспекторы пытаются признавать и считать только доходы. В итоге у компании требовали зачета ранее уплаченных налогов, вычитали из доходов внутренние платежи, пересчитывались расходы с учетом их внереализационной части, амортизационных премий.
В конце концов ИФНС была вынуждена сократить задолженность со 134 до 107 млн рублей. В ведомстве считали, что «Кварц» был законно переведен с УСН на ОСН. Якобы он вместе с «Орионом» превысили совокупный лимит по доходам. Минусом являлось то, что последняя компания была ликвидирована. И выданные ею займы не возвращены. Это позволило фискалам засчитать займы за доход «Кварца». Аудитор по-прежнему настаивал на налоговой реконструкции с необходимостью перерасчета и признания всех расходов обеих юрлиц.
В своем ответе на жалобу региональное УФНС отказал как в налоговой реконструкции, так и посчитал законным перевод с УСН на ОСН. Кроме того оставил в силе штраф за непредставление налоговой отчетности. Хотя в резолютивной части акта о выездной проверке он не упоминался. Однако общая сумма доначислений была снижена до 60 млн рублей. Это не помешало аудитору обратиться в суд.
Арбитражный суд поддержал ФНС. Однако отменил штраф по ст. 119 НК РФ в размере 6,8 млн рублей в связи с тем, что он не фигурировал в акте проверки. Апелляционная и кассационная инстанции оставили решения в силе. Однако они признали, что все налоговые нарушения были неумышленные. Что касается перспектив возбуждения уголовного дела на директора, то сокращение налоговых претензий и истечение сроков давности позволили устранить данную угрозу.