В Налоговом кодексе РФ прописано много штрафов. Но чаще всего для юрлиц и ИП применяется четыре вида. Прежде всего, неуплата или неполная уплата налогов и страховых взносов с наказанием до 40% от недоимки. Кроме того это непредоставление декларации – взыскание до 30% от суммы, либо непредоставление отдельных документов и сведений (соответственно, штраф 200 рублей за документ и 10 тысяч за сведения). Наконец, на компании и ИП также накладывают финансовые санкции за отсутствие первичных документов при проверке с сокрытием доходов, расходов и налогооблагаемой базы. В этом случае они должны уплатить до 30 тысяч, а если выявлена недоплата налога — 20% от суммы.

Существует ряд весьма размытых оснований, которые позволяют снизить любой штраф в два раза и выше. Однако обнулить его невозможно ни через обжалование в ФНС, ни через суд. Согласно статье 112 НК, арбитражный суд и налоговая служба могут уменьшить наказание для юрлиц в связи со смягчением ответственности из-за принятых во внимание обстоятельств. Для ИП кроме данной причины действуют варианты тяжелого материального положения, а также если предприниматель стаж жертвой угрозы или принудительной материальной зависимости.

Ходатайства о снижении штрафа с описанием причины желательно подавать в течение месяца после получения акта о проверке от ИФНС. Хотя это можно сделать и раньше. Причинами выездной проверки могут быть какие-угодно: подозрительные сделки; зарплата сотрудников, рентабельность и налоговая нагрузка ниже среднеотраслевых; заявленные доходы не превышают расходы, либо ниже их и т.д. При отклонении в удовлетворении ходатайства юрлицо или ИП вправе обжаловать в УФНС. После очередного отказного решение в течение трех месяцев можно подать заявление в арбитражный суд с подробным описанием смягчающих факторов и приложенными в их подтверждение документами. Далее не устраивающее истца постановление можно обжаловать в вышестоящих судебных инстанциях.

Следует учесть ряд моментов. Смягчающим обстоятельством для снижения штрафа не является своевременная уплата налогов и подача декларации. Кроме того суд может снизить сумму взыскания вслед за аналогичным шагом со стороны налоговой службы. Ну и разумеется, по одним и тем же основаниям одна инстанция может пойти навстречу бизнесу, а другая откажет. Здесь уже играют роль детали и менталитет судей.

Приведем примеры смягчающих обстоятельств, при которых суды принимали решения в пользу предпринимателей и компаний и сокращали штрафы. К ним относятся несоразмерность наказания выявленному нарушению; вхождение в реестр малого и среднего бизнеса; участие в госконтрактах; благотворительная деятельность; сдача уточненной декларации с доплатой налогов. Другим положительным примером может быть признано совершение нарушения без умысла, либо доказанные ошибки со стороны налоговой инспекции, а также трудное финансовое положение бизнеса ввиду объективных отраслевых факторов. С другой стороны, штраф вряд ли снизят, если серьезные сложности не отражают аналогичного кризиса в отрасли и экономике.

В целом определенный процент бизнесменов находится в плену заблуждений, которые могут привести к переплате налогов или выставлению штрафов. Одно из них – якобы для избежания выездной проверки фирму можно перевести в другой регион. Однако сегодня усложнена процедура смены юрадреса организации и для этого нужно уведомить ИФНС, которая начнет предпроверочный анализ. Еще одно заблуждение – можно бросить фирму и вывести деньги, сотрудников и активы на новое юрлицо. Технически это возможно, но задолженность со старой компании будет взыскана с новой. Кто-то пытается избежать уплаты долгов по налогам с помощью ликвидации организации или ее переоформления на подставное лицо. Однако бывшего директора и учредителя без труда могут привлечь к субсидиарной ответственности.