Прежде чем провести возможную камеральную или выездную проверку юрлица или вызвать директора на комиссию по легализации зарплаты налоговые инспекторы осуществляют предпроверочный анализ. Это происходит удаленно, дополнительный массив данных может запрашиваться из МВД, таможенной службы, Гострудинспекции, Центробанка и т.д. Работники ФНС даже анализируют странички компаний в соцсетях и на сайтах. Цель – выявить вероятную неуплату или недоплату налогов и сборов.
Если количество выездных проверок сегодня действительно стало намного меньше, то по камеральным тенденция обратная. Так, при мониторинге уплаты НДС используется автоматизированная программа АСК НДС-3. Также под серьезным контролем налог на прибыль и НДФЛ. Тщательно анализируются любые декларации, особенно уточненные с уменьшенной суммой. После чего нередко компаниям доначисляют налоги со штрафами.
Помимо истребования документов задействуются опросы руководителей и бухгалтеров, анализируются товарные потоки и выписки по расчетным счетам, данные об IP-адресах. В случае возникновения вопросов и выявления нестыковок инспектор направляет требование о предоставлении пояснений. В течение пяти дней компания обязана это сделать, либо исправить ошибки, предоставив уточненные сведения. Причинами запроса документов и пояснений могут быть подозрения на уменьшение налогооблагаемой базы, указание компанией на льготы в декларации или применение пониженных тарифов по страховым взносам.
Камеральная проверка может проводиться до трех месяцев со дня получения декларации от юрлица. Но даже при превышении сроков акты с выводами от ФНС считаются законными. Если в рамках камерального контроля не исправлены ошибки или не выполнены требования по налоговым обязательствам, то высока вероятность организации выездной проверки. Поводов для этого масса. Например, в отчетности несколько лет подряд отсутствует прибыль или указан убыток; низкая налоговая нагрузка по отношению к выручке; зарплата работников существенно ниже среднеотраслевой; высокие суммы вычетов по НДС; частая перерегистрация компании в ИФНС из одного региона в другой. Также под подозрение могут попасть использование длинной цепочки перекупщиков с включением дополнительных расходов с целью занижения налога на прибыль.
В рамках камеральной (по мониторингу НДС) и выездной проверки инспекторы кроме анализа документов имеют право осматривать офисные и хозяйственные помещения компании. Их цель – выявить противоречия. К примеру, по отчетности имеются склады и транспорт для крупных закупок, а по факту они отсутствуют. Или наоборот – проверяющие обнаруживают новое оборудование, которое не учтено в документах с целью неуплаты налога на имущество.
При осмотре представители юрлица вправе не только присутствовать, но и фиксировать все действия на фото и видео, а также вносить в протокол любые замечания и нарушения. К последним относится отсутствие двух понятых или не указание их паспортных данных. Они также не должны быть заинтересованными лицами. Компания вправе указать любые неточности в протоколе, чтобы в дальнейшем суд признал его ненадлежащим доказательством и отменил доначислении недоимок.
Сейчас на слуху реформа, суть которой в увеличении налога на доходы физлиц. Цель, разумеется, не в некой социальной справедливости, а в пополнении госбюджета. В этом контексте ФНС более тщательно старается проверять представленные расчеты по страховым взносам и НДФЛ, выявляя доходы в конвертах. Поводом может стать жалоба одного из действующих или бывших работников. Или еще одно доказательство занижения зарплатных налогов – несоответствие сумм, указанных в отчетности и выплачиваемых на банковские карты.