Уже более месяца в стране действует новый механизм уплаты налогов. Изменения продиктованы вступившим в силу Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ. Переход ИП и юридических лиц на единый налоговый платёж (ЕНП) с 01.01.2023 произошёл автоматически. Как избежать ошибок при уплате налогов на единый налоговый счёт (ЕНС) ,-рассказываем в статье.

Сроки внесения платежа.

Для большинства налоговых платежей установлена необходимость их перечисления на ЕНС не позднее 28-го числа каждого месяца. Квартальные платежи перечисляются не позднее 28-го числа первого месяца следующего квартала.

Что касается НДФЛ, то он хоть и перечисляется также не позднее 28-го числа месяца, но суммы налога, удержанные с аванса и зарплаты за один месяц, могут перечисляться в разные даты. Это связано с тем, что исчисляется и удерживается налог в период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца.

Из указанного правила имеются исключения, например, НДФЛ для ИП уплачивается не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи — не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

 При импорте товаров из стран ЕАЭС налог уплачивается согласно п. 19 протокола, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров; срока платежа, предусмотренного договором (контрактом). Такое разъяснение содержит Письмо ФНС России от 02.09.2022 № СД-3-3/9545@.

Порядок распределения налогов.

Отчётность, как электронная, так и бумажная, предоставляется раньше: до 25-го числа месяца. При уплате налогов ранее подачи декларации или, в том случае, если декларацию предоставлять не нужно, необходимо предоставить ИФНС уведомление об исчисленных суммах платежей. Уведомление нужно для того, чтобы налоговики правильно распределили суммы по видам платежей, иначе поступившие средства не будут распределены в бюджет, а отсутствие уведомления или нарушение сроков его подачи, согласно п. 1 ст. 128 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Перечисленные налогоплательщиком средства зачисляются на ЕНС и распределяются налоговой в следующем порядке: задолженность по налогам, в порядке очередности сроков уплаты; пени и штрафы. В случае расхождения данных, отраженных в отчетности и уведомлении, приоритет отдаётся сведениям из отчетности.

Важно учесть, что взносы за травматизм, все виды госпошлины единым налоговым платежом не уплачиваются, они платятся отдельно.

Как избежать штрафов?

Обратите внимание на сроки платежей, так как согласно ст. 122 НК РФ штраф за неумышленную неуплату составит 20% от неуплаченной суммы налога, сбора или взноса, если налоговая сочтёт просрочку уплаты умышленным уклонением, то штраф повысится до 40% от неуплаченной суммы.

Непредоставление в установленный срок декларации в соответствии со статьей 119 НК РФ повлечёт взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащего уплате на основании этой декларации. Сумма штрафа не может быть более 30% и менее 1000 рублей. Если же декларация не была предоставлена, но налог был уплачен в срок, то штраф составит 1000 рублей.

 В случае непредоставления или несвоевременной сдачи отчета 6-НДФЛ, согласно п. 1.2. ст. 126 НК РФ, на работодателя будет наложен штраф размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

По новым правилам пени будут начисляться не на задолженности, возникшие по конкретным взносам или налогам, а на отрицательное сальдо ЕНС, которое представляет собой разность между ЕНП и общей налоговой обязанностью. Другими словами, пени начисляется в случае недоимки, если единый налоговый платёж оказался меньше совокупной обязанности. Расчёт пени производится со дня возникновения отрицательного сальдо до момента исполнения налоговых обязанностей, размер которого составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Важно отметить, что 26.01.2023 ФНС России в Письме № ЕД-26-8/2@ уведомила о введении моратория на принудительное взыскание долгов. До 01.03.2023 за непредоставление уведомлений по ЕНП штрафы не взыскиваются, будут проведены сверки с налогоплательщиками для отражения правильного сальдо ЕНС. А до 01.05.2023 не будут привлекать к ответственности за занижение налоговой базы и неуплату налогов, сборов и взносов, штраф будет взыскан только если нарушение выявлено при проведении налоговой проверки.