Напомним, режим УСН «Доходы» имеет ставку 6% от выручки. По виду «Доходы минус расходы» с разницы уплачивается 15%. Наиболее популярна первая система. Ряд регионов предоставляют льготные ставки – вместо 6% они могут быть снижены до 2-4%. Кроме этого существуют иные способы легальной экономии на УСН. Среди них — налоговые каникулы. В некоторых регионах ставка сокращена с 6% до 4 или 3% или вообще обнулена. Право возникает у тех ИП в течение двух лет, кто открыл бизнес после принятия соответствующего закона. При этом каникулы распространяются не только на плательщиков УСН, но и на патент.
Следующий способ минимизации налогообложения — использование агентских или комиссионных договоров. Это подойдет ИП в сфере оптовой торговли. В этом случае с клиентами нужно заключить не договора купли-продажи, а агентские или комиссионные. Упрощенкой будет облагаться не вся выручка, а только вознаграждение.
В рамках режима «Доходы» далеко ни все из них увеличивают налогооблагаемую базу. Так, под них не подпадают займы, гранты, возвраты платежей, залоги, доходы от бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения.
Уменьшение суммы упрощенного налога на 50% возможно за счет страховые взносов за себя и работников. Желательно платить их ежеквартально, а не единоразово в конце года. За счет этого можно снизить размер авансовых платежей и избежать переплаты. Также реально экономить, если вычитывать из налогов больничные.
С целью оптимизации налогообложения ИП наравне с УСН вправе использовать патентную систему (ПСН). Чаще всего это происходит в розничной торговле. В отличие от упрощенки расчет по патенту не зависит от объема выручки и достигает всего 1-2%. Тем не менее ФНС бдительно следит за такими предпринимателями и часто требует доначислений. В одном судебном споре ИП пожаловался на то, что инспекторы после камеральной проверки доначислили свыше 100 тысяч рублей по УСН. Суд поддержал фискальное ведомство. В решении указывалось, что условия заключенных договоров не отвечали признакам розничной купли-продажи, а носили вид оптовой поставки. Контрагентами по договорам на длительный срок выступали юрлица. Совмещать «упрощенку» и патент с уплатой последнего можно, но важно, чтобы под розницей имелась ввиду торговая точка, а не перепродажа и товары не подлежали обязательной маркировке.
Как известно, с 2025 года ИП на УСН с выручкой свыше 60 миллионов рублей (именно выручкой, а не прибылью), будут обязаны уплачивать НДС – 20% с возможностью налогового вычета. Либо НДС по ставке 5% при доходах до 250 млн рублей в год и 7% при варианте от 250 до 450 млн рублей, но без права на вычеты. Разумеется, тут безо всякой аналитики очевидно, что у таких предпринимателей неминуем рост налогообложения. Плюс более высокие расходы на бухгалтерии, усложнение документооборота с декларациями и счетами фактуры. Повышение пеней и штрафов. Эксперты прогнозируют рост теневого бизнеса. Кроме того в следующем году может появиться множество новых ИП – скорее номинальных, открытых предыдущими владельцами. Цель — не платить повышенные налоги за 2024-й год.