Одной из основных претензий налоговой к бизнесу с недавнего времени стало искусственное “дробление”.

Цели дробления:

— оптимизация налогообложения

— пока компания небольшая — она незаметна, до неё в целом нет дела конкурентам, налоговой, ОБЭПу и прочим проверяющим службам, безопасная позиция обеспечена

Последствия — вменение совокупного налогового обязательства некоему “основному” участнику.

Само по себе деление бизнеса не является преступлением. Но! Если суды докажут умышленность, взаимозависимость при возможности влияния на принятие решений, отсутствие экономической целесообразности разделения – дробление бизнеса признается неправомерным, доначисление неизбежны.

Единые критерии признаков дробления отсутствует, однако ФНС и Суды смотрят на:

— один бизнес делится между несколькими компаниями, применяющими УСНО, вместо того чтобы основной участник, осуществляющий реальную деятельность, исчислял и уплачивал налоги по общей системе;

— в результате применения схемы налоговые обязательства всех участников уменьшаются или практически не изменяются при расширении в целом всей деятельности;

— лица, участвующие в схеме, созданы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей или увеличением численности персонала;

— участники схемы несут расходы друг за друга, например, рекламные расходы, расходы по найму сотрудников и выплате зарплаты возложены на одно общество;

— между участниками схемы формально перераспределен персонал без изменения их должностных обязанностей либо кадры вновь созданных организаций формируются за счет работников основной организации;

— у ново созданных компаний отсутствуют активы и основные средства для самостоятельного ведения деятельности либо расходы по приобретению и страхованию основных средств несет одна организация, а доходы от их эксплуатации получают другие участники;

— участники схемы используют одни и те же вывески, обозначения, контакты, сайт в сети Интернет, зарегистрированы по одному адресу, банки, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, ККТ, терминалы, организации осуществляют доступ к “Банк-клиенту” с одного IP-адреса;

— единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы является другой ее участник, поставщики и покупатели у всех участников схемы общие либо организация является основным источником доходов для вновь созданных компаний;

— деятельностью участников схемы управляют одни лица; право подписи в банковских документах одной организации предоставлено работникам, оформленным в других организациях;

— бухучет, кадровое делопроизводство, подбор персонала, поиск поставщиков и покупателей и работу с ними, юридическое сопровождение, логистику ведут одни лица либо один участник представляет отчетность за другие организации;

— показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям для применения спецрежимов;

— внутри компаний основные средства и продукция свободно перемещаются без оформления сделок купли-продажи, аренды и т.п.;

Аккуратно идя по минным полям налогового мониторинга, скорейшего достижения вам светлого будущего, господа предприниматели!