С целью инициирования ВНП должны быть основания, возможности для доначислений налогов, а не просто желание ФНС. Само мероприятие весьма затратное, трудоёмкое, поэтому в рамках предпроверочного анализа формируется финансовая обоснованность. Точно также поводом для проверки не становится жалоба конкурента или кредитора. Подобные сигналы могут лишь дополнить уже возникший интерес к объекту. Даже при информации из Роструда или иных госведомств сначала будет проведён первичный анализ, а уже потом примут решение о вероятной ВНП. Аналогично это касается юрлиц или ИП, сменивших регион прописки на более льготный с точки зрения налогообложения.
Считается, что инспекторы вправе проводить выездную проверку только за три предшествующих года. Однако у них расширенные полномочия: аналогичные мероприятия возможны и за текущий год при отдельном постановлении и даже за пределами трёх лет при необходимости анализа уточнённой декларации. Продолжительность ВНП не может превышать два месяца. В некоторых случаях период продлевается до четырёх месяцев, крайне редко – до полугодия. Если сроки затягиваются, это никак не влияет на снижение суммы доначислений. Также как нельзя сократить штрафы и пени.
В ходе проверки ФНС может поставить под сомнение все операции, в том числе те, по которым были исполнены налоговые обязательства. Суды почти всегда встают на сторону государственных ведомств. В одном деле инспекция доначислила свыше 7 миллионов рублей НДС и налога на прибыль со штрафом. Причиной стали сделки ООО с контрагентом, который сотрудничал только с этим юрлицом. Якобы их отношения носили формальный характер и были призваны сократить налогооблагаемую базу. Однако задолженности перед госбюджетом не возникло, фирма-фигурант заплатила в казну даже больше. Тем не менее это ей не помогло.
При выезде в организацию налоговики имеют право осуществить выемку документов, относящейся к другому юрлицу или ИП. Иски в суд мало что решают: он чаще всего признаёт законными данные действия, соглашаясь с доводами о взаимозависимости или сотрудничестве с фирмами-однодневками. Кроме того для производства доначислений фискалы могут использовать все доказательства неуплаты, в том числе документы и протоколы допросов сотрудников компании, полученные до начала ВНП.
После доначислений многие организации не соглашаются с ними и обращаются с жалобами в вышестоящие инстанции ФНС или в суды. В 80% случаев действия налоговиков признаются обоснованными. Однако важно правильно составить возражения на акт ВНП с доводами о нарушениях со стороны проверяющих.
Если говорить о тенденциях, то больше всего проверки грозит тем юрлицам, кто подозревается в незаконной оптимизации НДС или применяет дробление бизнеса. Они автоматически попадают в непубличный Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей. Как известно, в случае выявления правонарушений при дроблении ФНС может амнистировать компанию. Но это касается периода 2022-2024 гг. При обнаружении фактов за 2021-й год придётся уплатить налоги и штрафы.
Кроме того проверяющие органы активно интересуют сотрудничество юрлиц с самозанятыми с целью необоснованной налоговой выгоды и подмены трудовых отношений. Далее – фиктивная миграция в другие регионы с действующими пониженными ставками УСН. Правда, в первые три года с момента новой прописки придётся платить по старым, более высоким ставкам. Однако ФНС по-прежнему будут тщательно отслеживать эти действия.
Каковы иные признаки вероятного попадания под ВНП? К ним относятся предпринимательство без образования ООО или ИП; ошибки в декларациях; использование фирм-однодневок, выплата зарплат в конвертах.