По итогам 2024 года количество выездных налоговых проверок сократилось. Однако масштабы доначислений выросли – это происходит в 98% случаев. В среднем — свыше 64 млн рублей доначислений за одну проверку. Кроме них 55% юрлиц и ИП сами добровольно доплачивают налоги в рамках письменных требований и вызовов на опросы и пояснения, т.е. в результате контрольно-аналитической работы.
Что больше всего интересует инспекторов ФНС в рамках налогового контроля в этом году? Разумеется, использование фирм-однодневок для необоснованной налоговой оптимизации и обналичивания. В данном аспекте проверка касается реальности хозяйственной деятельности, добропорядочности и финансовой возможности контрагента, наличии ущерба бюджету. Мониторинг своего контрагента, его платёжеспособности, налоговой нагрузки стала для их деловых партнёров первичным фактором. Если в цепочке выявлена техническая компания, то в отношении остальных ФНС анализирует знание или незнание данного обстоятельства. От этого часто зависят дальнейшие действия и последствия.
Фискальное ведомство по-прежнему будет мониторить компании, применяющие нелегальное дробление бизнеса. Некоторые из них по-прежнему делают грубые ошибки, что выливается в доначисления больших сумм штрафов. Как пример, все организации ставятся на налоговый учёт в один-два дня, по одному юридическому адресу и с единым заявителем. Они осуществляет идентичную деятельность. Новые руководители являются работниками материнской компании, она часто единственный заказчик. Расчётные счета в одном банке, присутствует формальный документооборот. Главная ошибка — дробление вообще не несёт в себе деловой цели, кроме неуплаты НДС и налога на прибыль. А входящие в структуру субъекты по отдельности нежизнеспособны и убыточны.
Под не менее пристальном вниманием – использование юрлицами труда самозанятых сотрудников. Если в ходе камеральных проверок выявят уход от зарплатных налогов, то помимо их доначисления назначат штрафы. С целью признания расходов юрлица или ИП при оплате работ и услуг в адрес самозанятого одних кассовых чеков от него будет недостаточным. Если фискалы заинтересуется таким сотрудничеством, то им нужно предоставить прочие документы. Прежде всего, акты выполненных работ и договор.
При проверке подмены трудовых отношений анализируются их признаки. Прежде всего, более 10% работников – самозанятые, они трудятся в офисе компании свыше трёх месяцев по определённой специализации. Они чаще всего работают с одним заказчиком. Однако иногда суды встают на сторону компании в споре с ФНС. Например, соучредитель также зарегистрировался как самозанятый, плательщик 6% НПД. В этом статусе он сдавал в аренду своей же организации помещения. После проверки инспекторы сочли, что при такой деятельности соучредитель обязан уплатить НДФЛ и страховые взносы. Однако суд не поддержал это мнение и принял решение в пользу предпринимателя.
В немалой степени налоговиков будет интересовать необоснованный вывод денежных средств из оборота компании. В числе прочих это происходит путем выдачи денег подотчётным лицам. При этом они не отчитываются о расходах. Таких руководителей разоблачают с помощью анализа дорогостоящих покупок, которые превышают официальные доходы. В итоге им доначисляют НДФЛ.
Наконец, инспекторы обращают внимание на низкую налоговую нагрузку бизнеса в сравнении со средней по отрасли; декларирование убытков без оснований; превышение темпов расходов над доходами; выплату низких зарплат.
В рамках последствий налогового контроля руководители компании-должника могут нести субсидиарную ответственность как при банкротстве, так и вне процедуры. В итоге их обяжут платить налоговые долги и штрафы. Это может сделать как ФНС в рамках банкротства, так и учредители юрлица, требующие с директора возместить задолженность.