Налоговая служба активно ищет кандидатов на проверки не только среди плательщиков НДС, но и компаний и ИП с меньшими оборотами, работающими на УСН или ПСН. Одна из целей – мониторинг оплаты труда работников. Для этого применяется автоматизированная система контроля доходов физических лиц (АСК ДФЛ). Она аккумулирует сведения о доходах, которые граждане получают от работодателей, предпринимательской деятельности, вкладов, продажи недвижимости и транспорта. Кроме того юрлица и предприниматели ежеквартально сдают в ФНС расчёт по страховым взносам. Исходя из полученных данных инспекторы сравнивают среднеотраслевую зарплату по региону с аналогичными показателями организации. Даже при наличии существенной разницы не в пользу компании, ей вряд ли грозит проверка и доначисления. Более того – доходы работников чуть выше регионального МРОТ за редким исключением не привлекают внимания налоговиков. Риски возникают, если они ниже МРОТ. Однако бывают исключения, когда несоответствие средней внебюджетной зарплате по региону влечёт к санкциям.

Так, в одном регионе ИП лишился местной льготы по УСН. Вместо 15% «упрощенки» по системе «доходы минус расходы» он платил 10%. Однако декларируемая зарплата персонала составляла ниже размера минимальной заработной платы для внебюджетного сектора экономики. Причём минусовая разница была 5 тысяч рублей с работника. В итоге ФНС доначислила страховые взносы по ставке 15%. Предприниматель совершил ошибку, учитывая неполный рабочий день ряда своих сотрудников. Однако этот фактор не учитывался в региональной формуле.

Если говорить о системе АСК ДФЛ, то она разделяет налогоплательщиков на семь групп риска. Первая – отсутствие риска, бюджетная группа, риск минимальный, низкий, средний, высокий, критический. Группы определяются по суммам НДФЛ или страховых взносов, которые вероятно занижаются. Расчётным методом ФНС подсчитывает, сколько ООО или ИП могли сэкономить на фонде оплаты труда. Если более 3 млн рублей в год – это критический риск, от 600 тысяч до 3 млн – высокий. Затем таких руководителей могут вызвать на комиссию по легализации доходов.

Напомним, в этом году вступил в силу ФЗ «О занятости населения в РФ». Он легализовал межведомственные комиссии. Предпринимателей вызывают в налоговую инспекцию, где собираются представители местной администрации, трудовой инспекции, прокуратуры, Социального фонда. Они задают вопросы по поводу низкой оплаты, трудоустройства на полставке и соответственно, недостаточных сумм зарплатных налогов. Многие субъекты бизнеса вынуждены идти навстречу. Им сообщают, что нужно платить сотрудникам не ниже МРОТ, а желательно, не ниже среднего размера по отрасли. Кроме того заработал так называемый публичный «черный реестр работодателей». В него будут включаться юрлица и ИП, которые применяют теневую занятость и оптимизируют налогообложение.

ФНС также пытается выявлять бизнес без официально трудоустроенных сотрудников. Для этого используются применяемые им в рознице или сфере услуг кассовые аппараты, подключённые к программе налоговой службы. Она может сравнить число аппаратов с количеством официальных работников. И если цифра не сходится, то директора вызовут на допрос и впоследствии убедят оформить в штат весь персонал и доначислить налоги. Тем не менее на практике у ФНС есть показатель собираемости, и гораздо проще его делать на НДС. Тематических проверок по НДФЛ и страховым взносам немного. Чаще всего под мониторинг подпадают те, кто занимаются аутосорсом персонала и многих сотрудников держат как самозанятых. Но и там нужно набрать приличную сумму экономии на сборах и налогах, чтобы вышли на проверку.