Как известно, патент может использовать ИП в порядка 60 видов экономической деятельности с лимитом годовой выручки до 60 млн рублей и количеством работников до 15 человек. Такая система практически исключает отчётность (применяется только книга учёта доходов), сам налог фиксированный и не зависит от прибыли. Предприниматели могут воспользоваться вычетами в части взносов на пенсионное и медицинское страхование. Покупка патента на год, полгода, по кварталам и является платежом в бюджет. Его цена зависит от срока действия, муниципалитета и вида бизнеса. ПСН часто совмещается с УСН. «Упрощёнка» выгодна при разных видах деятельности или продажах маркированной и подакцизной продукции, запрещённой при патенте; при работе в других регионах, где ИП не использует данный налоговый режим.

Ранее если ИП превышал лимит по выручке 60 млн рублей, то утрачивал право работать на патенте до конца года. Но мог возобновить спецрежим со следующего года. С 2025-го г. правила ужесточились. Теперь в случае наступления этих условий предприниматель не сможет работать на ПСН не только в этом, но и в 2026-м году. Он должен перейти на более затратную УСН с уплатой НДС.

Как указывалось, предприниматели наравне с ПСН часто применяет УСН. Выручка считается в совокупности по обоим налогам и если превысит 60 миллионов рублей в год, то от патента придется отказаться, даже если он был приобретён на 2025-й год. Допустим, бизнесмен в 2024 году использовал «упрощёнку», а в декабре получил патент на следующий год. По итогам 2024-го г. доходы превысили 60 млн рублей. В итоге этот ИП утратил право на патентную систему, и налоговая нагрузка на УСН с НДС неизбежно резко вырастет.

ИП также важно помнить, что если в течение года его выручка на патенте, купленном на год, превысит 60 млн рублей, то ФНС существенно доначислит налоги по УСН. По закону не имеет значение период утраты на применение ПСН. Поэтому гораздо безопаснее покупать патент на более короткие сроки – оптимальнее всего по кварталам. В этом случае доначисления будут происходить только за конкретные кварталы.

Дополнительное нововведение с этого года – возможность перехода самозанятого ИП на ПСН, работавшего на налоге на профессиональный доход и потерявшего это право. Для этого в течение 20 дней нужно уведомить ФНС. Раньше такой ИП в случае превышения лимита по НПД в сумме 2,4 млн рублей или появления штатных сотрудников, был вынужден переходить на более затратную упрощённую систему налогообложения.

Если говорить о сроках в рамках ПСН, то стоимость годового патента должна быть оплачена до 28 декабря. В течение 90 дней нужно перечислить треть суммы. Если патент приобретён на период до шести месяцев, то оплата производится не позже его окончания. Кроме того с 1 марта ИП на ПСН будут освобождены от применения кассовых аппаратов для продаж на рынках и ярмарках. Из обязательных условий – предприниматель должен соответствовать одному из 16 пунктов экономической деятельности, торговать только в выходные и праздничные дни и иметь не более 50 точек реализации.

Многие предприниматели отмечают, что ещё в прошлом году стоимость патента в различных регионах на разные виды бизнеса выросла в несколько раз. Например, они должны платить не от площади торгового помещения или заведения общепита, а от общей территории объекта. В итоге при неизменной выручке цена патента увеличилась в семь раз.