ФНС разделяет два вида доходов. Первый — от сдачи в аренду и предпринимательского использования квартиры, офиса или автомобиля. Будучи ИП, самозанятым или физлицом, вы должны платить налог – упрощенку, НПД или НДФЛ. Второй вид – продажа имущества. Здесь сумма сделки выше, как и риски.
Какой налог нужно платить ИП на УСН при реализации имущества? Если оно применялось для получения прибыли и бизнес функционирует, то придётся отдавать упрощённый налог 6% (либо 15% по системе «доходы минус расходы»). При этом срок владения не имеет значения. При продаже автомобиля или недвижимости, которые не использовались в коммерческих целях и ФНС не может доказать обратное, наличие ИП и его активность не принципиальны. Важно учесть период собственности. Если более трёх лет для авто и пяти лет для недвижимости, то никакой налог платить не надо.
Вариант — ИП закрывается после использования имущества в бизнесе и потом продает его как физлицо через три или пять лет. В этом случае он не должен платить НДФЛ. ИП собирался сдавать квартиру, но ни делал этого. Он также не обязан уплачивать упрощёнку с продажи. И даже если зарабатывал на сдаче в аренду недвижимости, которую затем реализовал после пятилетнего срока владения, то не должен подвергаться налогообложению.
В одном судебном разбирательстве ИП владел квартирой свыше 10 лет и сдавал её некоторое время юрлицу. С доходов уплачивал упрощенку 6%. Затем продал жильё и ФНС указала, что он снова обязан отдать 6% вместе со штрафом. Суд встал на сторону предпринимателя, потому что сделка была разовая, а срок владения более пяти лет. А вот если бы он неоднократно покупал и продавал квартиры, то должен быть уплачивать НДФЛ или упрощенку. Согласно решению суда, заявитель изначально не приобретал имущество в качестве предпринимателя для последующей реализации. Целью покупки являлось проживание членов семьи. А последующая продажа была единственным эпизодом, что не образует устойчивый и повторяющийся вид деятельности.
В другом разбирательстве ИП владел квартирой свыше пяти лет и собирался ее использовать в коммерческой деятельности. Для этого он приобрел патент, но по факту жильё не сдавал. После продажи ФНС обязала его заплатить 6% и штраф. В итоге суд поддержал ИП. Он доказал, что не приобретал имущество в качестве предпринимателя для последующей реализации и в целом не осуществляет деятельность по продаже жилплощади. Налоговый орган ссылался на наличие у него в собственности других квартир. Однако указанные обстоятельства не свидетельствовали об использовании недвижимости в коммерческих целях. Налоговики отмечали, что спорная квартира использовалась для получения дохода, поскольку заявителю были выписаны патенты на сдачу её в аренду. Однако они не представили доказательств извлечения прибыли. Жилье эксплуатировалось только для личных целей проживания заявителя и членов его семьи. Следовательно, налог от продажи не подлежит исчислению.
Должны ли ИП платить налоги при дарении использованного в коммерческих целях имущества третьим лицам, в том числе родственникам? Да, либо по УСН или НДС. Рассмотрим пример. Предприниматель осуществлял розничную торговлю с объекта недвижимости. Он решил подарить магазин своему отцу. ФНС провела выездную проверку и доначислила НДС. Предприниматель не согласился, но проиграл во всех судебных инстанциях.