В последнее время ФНС все чаще фиксирует случаи, когда юрлица и ИП зачисляют со своего расчетного счета на ЕНС средства, в разы и даже десятки раз превышающие начисленные суммы налогов. По сути, предприниматели применяют ЕНС как временное хранилище с последующими заявлениями на возврат переплаты. А вот тут и могут возникнуть сложности, так как эта процедура рискует быть затяжной.
Более того, ФНС склонна подозревать такие компании в незаконном обналичивании и легализации неправомерных доходов, а также намеренном выводе денег с расчетного счета с целью неуплаты задолженности перед кредиторами. После зачисления завышенных сумм на ЕНС они исчезают из-под банковского контроля. А возврат переплаты на счет подается как обеление, ведь средства поступили от ФНС.
Чем рискует бизнес такими финансовыми операциями? Во-первых, вызовом на допрос с вопросами о мотивации подобных трансакций и происхождении средств. Во-вторых, камеральной проверкой с изучением документации, договоров, счетов-фактур и банковских выписок. И только после этого при отсутствии нарушения налогового законодательства возможен возврат. Период ожидания может достигать до одного года.
Что нужно делать для недопущения подобных проблем? В идеале – применять ЕНС только по назначению, для исполнения налоговых обязательств. Переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей. Но размер не должен быть существенно выше реальных обязательств.
Первоначально суды вставали на сторону пострадавших компаний. Они требовали возврата излишне перечисленных на ЕНС сумм при положительном сальдо, но ФНС им отказывала, обосновывая сомнительностью операции и проведением проверки. Однако арбитражи выносили постановления о возврате денег на расчетный счет организаций.
Однако в последнее время суды стали охотно поддерживать инспекторов в отказе от возврата излишне уплаченных средств на ЕНС. И причиной может быть не только многократное превышение положительного сальдо над налоговыми обязательствами. Другими основаниями являются признаки у компании отсутствия реальной деятельности с сомнительной обналичкой, временная блокировка расчетного счета и предварительный увод денежных средств на ЕНС. Поэтому бизнесменам нужно доказать, что положительное сальдо необходимо для текущих или будущих расчетов с бюджетом.
Одно юрлицо переплатило на ЕНС в 25 раз больше суммы начисленных налогов. В итоге при подаче заявления на возврат ей согласились вернуть лишь 20% средств. Компания пыталась доказать, что сумма предназначалась для уплаты налогов в рамках предстоящей крупной сделки, которая сорвалась. Суд признал доводы ФНС о том, что организация подпадала под признаки однодневки и не собиралась исполнять налоговые обязательства. Речь шла о легализации доходов, полученных иными организациями. Кроме того расчетные счета в банках, с которых перечислялись денежные средства, открывались на незначительный срок.
ФНС и суды также откажут в возврате, если деньги на ЕНС компании или ИП перечислит другая организация. В одном деле юрлицо после блокировки счета перевело 2 миллиона рублей на ЕНС знакомого ИП. У него сформировалось положительное сальдо, и он обратился с заявлением о возврате авансовых сумм. ФНС отказала, как и суды. Компания не сумела обосновать – за что именно перечислила такую сумму, за какие услуги от ИП. Кроме того у самого ИП не было столько высоких предстоящих налоговых выплат. Хотя юрлицу легче было бы при закрытии счета вывести деньги на счет в другом банке.