Можно выделить несколько основных неумышленных погрешностей в части взаимодействия юрлиц и ИП с НДС. Первая – неначисление и неуплата. Многие организации, даже если не являются плательщиками НДС, должны все же перечислять его при выставлении партнеру счета-фактуры, где указан этот налог. Его нужно платить при отображении в документах при взаимоотношениях с покупателем. Либо отказаться от его просьбы о выделении НДС для последующего вычета. Вторая ошибка бухгалтера – злоупотребление льготной ставкой НДС. Большинство товаров и услуг облагается по ставке 20%. Однако есть и льготная по 10% для некоторых видов деятельности. Также существует нулевая для экспортных и прочих внешнеэкономических операций. Если компания работает с разными категориями, в том числе льготными, то необходимо вести раздельный учет по налогу.

Как известно, НДС исчисляется как часть разницы между расходами на приобретение или выпуск товара (оказания услуги, выполнения работ) и ценой его продажи. Однако бухгалтер по ошибке может занизить выручку, т.е. налоговую базу. ФНС оштрафуют в размере 20% от неуплаченной суммы. Такая санкция предусмотрена при отсутствии у компании умысла на занижение базы, необоснованную оптимизацию, составление фиктивных документов, сотрудничество с фирмами-однодневками и т.д. В противном случае штраф увеличивается в два раза – до 40%. Инспекторы вправе проверить цепочки сделок вплоть до 10-го звена и выявить разрывы по НДС с последующими доначислениями и штрафами. Часто бизнес пытается доказать свою невиновность тем, что не может отвечать за своих контрагентов, тем более в дальних звеньях. Однако суды чаще встают на сторону ФНС.

Следующая ошибка бухгалтера – некорректное отражение вычета по НДС. Безопасная доля вычетов считается не более 89% от годовой суммы начисленного налога. Если выше, то компании может грозить проверка. Поэтому для не превышения порога иногда по одному счету-фактуре частями переносится вычет в течение нескольких кварталов. Это может быть воспринято как недобросовестное поведение. В ряде случаев организации вправе возместить НДС в ускоренном порядке, т.е. до завершения камеральной проверки декларации. Наконец, бухгалтер может совершить ошибку при восстановлении НДС. Под этим понимается действие, при котором ранее принятый к вычету данный налог должен быть уплачен в бюджет. Это происходит в ситуациях, когда товар возвращается продавцу, либо при переходе на специальный налоговый режим.

Недавно ФНС выпустила новую методику по проверке доли вычетов по НДС. Период составит последние восемь кварталов. Данные сравнят со средними показателями по региону для конкретной отрасли. В выписке будут указаны суммы расхождений. Инспекторы отменят решение о возмещении в заявительном порядке, если ее размер превысит сам налог в декларации. В дополнение с компании взыщут пени и проценты за пользование бюджетными средствами.

В разных отраслях можно законно оптимизировать НДС. Так, оптовым торговцам или импортерам можно снизить цену покупателям, работающих на УСН или патенте и кто не нуждается во входящем НДС. Оптовики вправе прописать в договоре реализацию товара условно не за 100 тысяч рублей, а за 95 тысяч. Разница в 5 тысяч оформляется как неустойка и не облагается указанным налогом. А импортеры эту разницу выставляют как компенсацию потерь от роста курса доллара, что также прописывается в договоре. Подобные схемы работают по постоплате и ими желательно не злоупотреблять.

Кроме того рекомендуется схема с агентским или комиссионным вознаграждением, где НДС платится не со всей суммы, а только с чистой прибыли. Но более удобный способ — вознаграждение за поручительство. Такой договор желательно заключать с проверенными клиентами. Гражданский кодекс не запрещает получать деньги за поручительство, сумма по ней не облагается НДС. Данный метод подходит к коммерческим сделкам в разных отраслях – строительстве, оптовой торговле, транспортных перевозках и т.д.