В этом году ИП вправе работать на ПСН до того момента, как его выручка превысит 60 миллионов рублей. В таком случае он утратит возможность на применение льготного патента и должен перейти на более затратную УСН или даже ОСНО. Но не с того месяца, как был превышен лимит, а с периода действия патента. Однако многие предприниматели этого не знают и ФНС начисляет им повышенные налоги.
Один ИП работал на ПСН (патент был приобретен с начала года на 12 месяцев), совмещая его с УСН. Однако в октябре выручка превысила 60 млн рублей. ИП известил ФНС о том, что утратил право на ПСН и теперь его доходы будут облагаться по «упрощенке». Впоследствии он сдал годовую декларацию и уплатил налоги. Однако инспекторы доначислили 3 млн рублей – их действия были поддержаны всеми судебными инстанциями. Ошибка предпринимателя состояла в том, что он купил патент на весь год и был уверен в его действии до октября, когда был превышен порог по обороту. Однако по закону не имеет значение период утраты на применение ПСН – этот ИП обязан уплатить годовой налог по более высокому УСН, что и вызвало доначисления. Согласно решению судов, предприниматель не воспользовался правом на получение патента с более коротким сроком действия, приобретя его на год. В итоге он понес риски наступления неблагоприятных последствий.
Чтобы не попасть в такую ситуацию, нужно приобретать патенты поквартально или даже помесячно. При покупке за три квартала только доходы в октябре (плюс в ноябре-декабре), когда они превысили 60 млн рублей, будут пересчитываться уже по УСН.
В 2025 году ИП, чья выручка в 2024-м преодолела порог в 60 млн рублей, на сможет применять ПСН в независимости от результатов своей финансово-хозяйственной деятельности. Более того – вместе с УСН он будет также обязан платить НДС. Ранее предприниматели, утратившие возможность работать на патенте, могли ее возобновить в следующем году. Теперь такой привилегии у них не будет. В итоге они либо будут вынуждены закрыться, либо из-за возрастания налоговой нагрузки повысить цены, что еще сильнее ускорит инфляцию. Как известно, ПСН можно совмещать с УСН. В этом случае необходимо учитывать доходы по обоим налоговым режимам. Приобрести патент в следующем году утратят в том числе и те, кто работал в сочетании с «упрощенкой».
Вывод: если в 2024 году ИП на ПСН или ПСН+УСН заработал более 60 млн рублей, то в 2025 г. он лишится возможности на работу по патенту. Он будет вынужден работать на УСН с НДС.
Патентная система была для микробизнеса очень удобной. Она практически исключала отчетность (только книгу учета доходов), налог был фиксированным и не зависел от дохода. Для многих видов экономической деятельности ни требовалась кассовая техника. ИП на ПСН могли воспользоваться вычетами в части взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пособие по временной нетрудоспособности.