Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) – 6%. Столько же по системе «доходы» в рамках спецрежима УСН уплачивают ИП (во многих регионах льготная ставка еще ниже). При этом для штатных работников НДФЛ составляет 13%, а с 2025 года прогрессивная шкала будет варьироваться от 13 до 22% в зависимости от уровня дохода. Плюс страховые взносы 30% от фонда заработной платы.

Разумеется, ФНС часто видит причину в задействовании ООО услуг самозанятых и ИП минимизацию налогов. Для мониторинга сотрудничества компаний и самозанятых на признаки подмены трудовых отношений используется скоринговая система «Мобильное автоматизированное рабочее место». Она анализирует порядка 20 параметров. В числе прочих график периодичности выплат и их объем посредством пробитых чеков, процент самозанятых у заказчика, средняя зарплата в компании по всем категориям работников и т.д. Прямым нарушением является выплата вознаграждений самозанятым, которые менее двух лет назад числились штатными работниками компании-заказчика.

Чтобы у налоговых инспекторов не появились вопросы и желание доначислить платежи в виде НДФЛ и страховых взносов юрлица должны избегать признаков маскировки трудовых отношений. В договорах важно указывать проектную занятость с конкретными результатами, независимость от заказчика и равноправность отношений. Кроме того у самозанятого не должно быть рабочего графика, установленной суммы оплаты труда, соцгарантий и желательно наличие у него нескольких источников дохода в лице разных заказчиков.

Если в качестве исполнителя выступает ИП, то это отнюдь не повод расслабиться для юрлица. Инспекторы могут провести проверку на предмет подмены трудовых отношений с целью налоговой оптимизации. Особенно, если в договоре было указано условие зарегистрироваться в качестве ИП. Еще более весомым поводом для внимания может стать его ликвидация сразу после прекращения сотрудничества с компанией.

Не меньшее внимание налоговики обращают на взаимозависимость юрлица и ИП, имеющих возможность влиять на условия сделок. Одно из его проявлений – аффилированность лиц. Например, ИП является одним из участников ООО, либо в обоих руководят близкие родственники. Первый субъект может оказывать услуги, выполнять работы или поставлять товары второму. Сама по себе взаимозависимость не является нарушением закона. Однако в случае подозрений на заключение сделок по нерыночным, т.е. сильно заниженным или завышенным ценам инспекторы начинают искать иные признаки необоснованной минимизации налогов. Например, если у аффилированного контрагента отсутствует персонал и материальные ресурсы для исполнения своих обязательств. Целью таких отношений может быть искусственное повышение расходов и получение из бюджета вычета по НДС, исполнения договоров по которым в реальности не было. Однако нерыночные цены можно успешно обосновать и избежать финансовых санкций. Например, налоговики доначислили НДФЛ и НДС одному ИП за то, что он продавал аффилированному ООО товары по цене вдвое дешевле, чем другим клиентам. Однако Верховный суд в отличие от нижестоящих инстанций встал на сторону бизнеса. Он признал правомерным тезис о заниженной цене по тем основаниям, что другие покупатели приобретали товары гораздо в меньших объемах.

Также под подозрение подпадают компании, когда нанимают множество ИП для выполнения систематических подрядных услуг или работ вместо найма собственного персонала. ФНС может трактовать подобные отношения как неправомерную налоговую оптимизацию. Причем это касается не только взаимозависимых бизнес-субъектов, но и всех остальных.

Кстати, автоматизированная платформа «Знай своего клиента» (ЗСК), известная как «Светофор», может занести в рискованную красную зону ИП, который выполняет реальные работы и платит все налоги от исполнения подрядных обязательств со стороны юрлица. В частности, одного из предпринимателей ЗСК признал незаконным обнальщиком из-за использования труда сотрудников, зарплату которым выплачивают в конвертах, в наличной форме. Для этого ИП снимал заработанные деньги после поступления на свой расчетный счет. Платформа «Светофор» расценила это как классическую обналичку за фиктивную деятельность. В итоге ИП ставится в красную зону с риском блокировки счета.