Патентная система налогообложения весьма выгодна. На ней могут работать ИП в ограниченной линейке отраслей (чаще всего в рознице, общепите и услугах) при годовой выручке не выше 60 млн рублей и штате сотрудников не более 15 человек. Всего доступно больше 60 видов деятельности, но запрещено продавать шубы, изделия из меха, обувь и лекарства с маркировкой. Стоимость приобретения патента и является налогом, который не зависит от выручки, но зависит от региона (муниципалитета), срока действия и вида экономической деятельности.
В Москве, к примеру, стоимость годового патента на розничный магазин площадью до 50 кв.м. составляет порядка 320 тысяч рублей. А расчетная выручка превышает 5 миллионов рублей. На аналогичный объект в Подмосковье стоимость оценивается в 66 тысяч рублей при обороте более 1 миллиона. Выгода очевидная. Разница цены приобретения патента в той же Москве варьируется от 600 тысяч (рыболовство и рыбоводство) до сборки и ремонта очков (39 тысяч). Важно, что патент берется не по месту регистрации ИП, а по месту нахождения объекта (в случае с розницей). Среди плюсов ПСН можно назвать простой учет, независимость налога от дохода, возможность привлечения наемных работников и совмещения с другими системами налогообложения. Зарплата сотрудников должна быть не ниже минимального размера оплаты труда. Сдавать декларации в ФНС не нужно, весь учет — это записи в книге учета доходов.
Что делать, если превышен годовой лимит выручки по ПСН в 60 миллионов рублей? Выход есть, а именно: сделать возврат оплаты своим клиентам и по договору займа получить денежные средства. Либо пробить чеки коррекции при наличии кассы.
Многие предприниматели на патенте думают, что они защищены от сложностей с налоговыми органами. Однако, как показывает практика, даже на такой простой системе можно столкнуться с проверками, если бизнес вырос. В одном примере предприниматель организовал несколько ИП с возрастающими оборотами. Налоговая инспекция обратила внимание на динамичную выручку, наличие одного бухгалтера у разных предприятий и одного поставщика. Если бизнес растет и начинает выходить за рамки лимита, то необходимо переходить на другие системы налогообложения.
ИП наравне с ПСН может применять упрощенную систему. В этом случае выручка считается в совокупности по обоим режимам и если превысит 60 миллионов рублей в год или увеличится количество сотрудников более 15 человек, а также изменится вид бизнеса, то от патента придется отказаться. При этих условиях без УСН придется платить гораздо больше по общей системе налогообложения. Опишем ситуации, при которых выгодно совмещать ПСН и упрощенку. Во-первых, это нужно при разных видах экономической деятельности, один или более из которых не подходят для патента. Во-вторых, в ситуации, когда патент куплен для работы в одном регионе, а по факту вы работаете в нескольких. Желательно, конечно, покупать патент в каждом регионе. Но если этого ни сделали, то запросто можно соскочить с ПСН на ОСНО. Поэтому важно заодно оформить УСН. В-третьих, при торговле некоторыми видами маркированной или подакцизной продукцией. Их нельзя продавать будучи на патенте, зато на УСН можно. В-четвертых, наличие доходов, на которые не действует ПСН. К примеру, проценты по выданным займам или кэшбек от банка. Ну, и в-пятых, при превышении годового лимита в 60 миллионов или численности работников более 15 человек. Спасет наличие упрощенки, а если ее не будет – то придется платить существенно больше по ОСНО.