Как известно, самозанятые имеют льготный режим в виде налога на профессиональный доход (НПД) — 6% от сотрудничества с ИП и юрлицами. Поэтому последние задействуют самозанятых, заключая с ними гражданско-правовые договора, чтобы сэкономить на НДФЛ (13%) и страховых взносах (30%). ФНС рассматривает такие отношения как трудовые и после проверки доначисляет платежи.

Некоторые компании и ИП делают ошибки в части выплаты самозанятым зарплат. Нанимают бывших штатных работников, оформляя их как самозанятых. Официально устанавливают режим трудового дня с последними с соблюдением контроля и рабочей дисциплины.

Приведем примеры, когда суды по иску компаний вставали на их сторону и отказывали в выполнении требований ФНС по переквалификации сотрудничества, доначислений налогов и штрафов. Так, одна фирма наняла для развоза товара дополнительных водителей-самозанятых из-за увеличения объема поставок. ФНС заподозрила маскировку трудовых отношений и налоговые правонарушения. Среди доводов фигурировали длительные сроки в договорах и регулярные перевозки, сотрудничество новых водителей с одним заказчиком, условие о материальной ответственности. Однако компания весьма грамотно оформила работников: начисление зарплат производилось за километраж и отличалось от условий со штатными работниками. Кроме того самозанятые из своих средств оплачивали ремонт собственных машин, над ними не было контроля в рамках рабочей дисциплины и предрейсовых осмотров. Суд отказал налоговикам в доначислениях.

В другом разбирательстве налоговики предъявили претензии строительной компании, задействующей в работе 12 самозанятых. После камеральной проверки сумма доначисленных страховых взносов составила более 3 млн рублей. По мнению ФНС, работники выполняли свои функции с подчинением режиму труда, отсутствовали параметры объема работ. Выплаты осуществлялись в один день.

Однако суд не увидел необоснованной экономии на страховых взносах. Так, оплата труда проводилась один раз в месяц по результатам ежемесячного акта выполненных работ, что соответствует нормам гражданского законодательства. К тому же выплаты у самозанятых были выше, чем штатным сотрудникам. Отсутствовали должностные инструкции для самозанятых лиц. Для них не существовал режима работы.

ФНС часто использует критерий контроля работ и предоставления оборудования и материалов заказчиком как повод для подмены трудовых отношений. Одна компания наняла самозанятых программистов, выдав некоторым из них свое оборудования и потребовав ежедневного отчета. Ей доначислили НДФЛ и штрафы, но суд отказал фискальному органу в данных действиях. Отчеты были признаны необходимыми для регулирования деятельности работников в целом. К тому же никакого запрета на задействование оборудования компании-заказчика не существует.

***

На практике чаще всего ФНС добивается переквалификации и суды по жалобам предпринимателей выносят решения не в их пользу. Если практически все работники оформлены как самозанятые, получают фиксированную оплату без конкретных результатов, то при обнаружении последует доплата налогов и страховых взносов. В одном судебном споре такие сотрудники занимались поквартирными обходами по списку должников за ЖКУ и вручали уведомления. Все они подчинялись внутреннему трудовому распорядку и исполняли трудовые функции, а не разовые задания.

В другом деле управляющая компания наняла 34 самозанятых из 38 работников для уборки домов. В договорах прописывались тарифная ставка оплаты, наличие постоянного места работы, четкие правила внутреннего распорядка. Многие из самозанятых ранее работали в качестве штатных сотрудников

Под контроль ФНС и иных ведомств попадают не только частный бизнес, но и госорганы. Так, одно из региональных министерств промышленности и строительства заключало длительные договора подряда с идентичными самозанятыми. Кроме того указывало дату начала работы, что является признаком трудового сотрудничества. Функции носили постоянный характер, а не разовые работы на территории заказчика. В итоге суд постановил по требованию Социального фонда взыскать с министерства страховые взносы на компенсационные выплаты работникам после их увольнения.