Как известно, существующая в РФ плоская или пропорциональная шкала НДФЛ подразумевает одну или максимум две ставки в независимости от уровня дохода. Вводимая с 2025 года прогрессивная система начисляет увеличенный налог по мере роста доходов. Однако на практике действует и третье, регрессивное налогообложение, при котором ставка уменьшается по мере роста налогооблагаемой базы. В РФ официально вроде бы не существует подобного режима, но по факту он имеет отношение к страховым взносам и патенту.

Работодатель помимо НДФЛ платит за работников страховые взносы, которые также являются фискальной нагрузкой. Чаще всего тариф составляет 30%. Но существует понятие «предельная база», составляющая 2 225 000 рублей. Если с начала года сумма дохода достигнет предельной базы, то ставка снизится до 15,1%. Например, ежемесячный оклад топ-менеджера равен 300 тысяч рублей. Его страховой взнос при 30% составит 90 тысяч. Эта цифра будет начисляться семь месяцев. Однако на восьмой общая сумма дохода превысит предельную базу и тариф до конца года снизится до 15,1%, составив 45,3 тысячи.

Также регрессивное налогообложение фактически действует при патентной системе (ПСН). На ней могут работать ИП в ограниченной линейке отраслей (чаще всего в рознице, общепите и услугах) при годовой выручке не выше 60 млн рублей и штате сотрудников не более 15 человек. При ПСН стоимость приобретения патента и является налогом. Она зависит от региона (муниципалитета), срока действия патента и вида экономической деятельности. Чем больше бизнес получил дохода, тем ниже его фактическая налоговая нагрузка. Если привести упрощенный пример, то допустим, есть два ИП в одном городе и со схожей деятельностью. У первого годовая выручка составила 1,6 млн, у второго 2,1 млн рублей при стоимости патента 80 тысяч. Этот показатель делим на выручку и умножаем на 100%. В итоге у первого предпринимателя при меньшей выручке налоговая нагрузка будет 5%, а у второго — 3,8%.

Регрессивное налогообложение мотивирует работников с высокими доходами выходить из теневой занятости. Это вызывает недовольство менее высокооплачиваемых коллег. Поэтому для малого и среднего бизнеса введены льготные страховые взносы: 30%-я ставка для выплат в пределах федерального МРОТ (до 19 242 рублей) до достижения предельной базы и следом 15%-я пре превышении МРОТ.

Уже много лет в РФ действует плоская или пропорциональная шкала подоходного налогообложения с единой процентной ставкой вне зависимости от суммы дохода. НДФЛ составляет 13%, а при годовом заработке свыше 5 млн рублей – 15% (двойная шкала появилась в 2021 году, но по духу она остается плоской).
Однако с 2025 года Правительство РФ вводит пятиступенчатую прогрессивную систему. 13% будут платить только те, у кого ежемесячный доход менее 200 тысяч рублей (2,4 млн в год). 15% — при доходах от 2,4 до 5 млн рублей в год, 18% — от 5 до 20 млн, 20% — от 20 до 50 млн и 22% — свыше 50 млн рублей.

Многие критики экономической политики страны предлагали именно прогрессивную шкалу, которая могла немного сгладить социальное неравенство и противоречия. Но по факту принятые поправки призваны изъять больше денег у тех, кто зарабатывает от 200 тысяч рублей в месяц. Для крупных и средних городов это не такая уж и большая цифра. Если раньше они платили с этой суммы 13%, то вскоре будут 15%. Кроме того, максимальная ставка НДФЛ для самых состоятельных граждан составила всего 22% — для тех, кто получает более 4,1 миллионов рублей в месяц или от 50 миллионов в год. На доходы от капитала (проценты по депозитам, дивиденды и т.д.) ставка оставлена в размере 15%. При этом в развитых странах максимальный НДФЛ достигает 55%.

Немаловажно и то, что в РФ вообще нет категорий граждан, не облагаемых подоходным налогом. Иная ситуация, например, в Польше, где зарабатывающие менее 19500 евро в год или во Франции менее 10 тысяч евро полностью освобождены от уплаты.

Выводы очевидны: налоговая реформа не предполагает ни освобождения малоимущих от уплаты, ни более высокой фискальной нагрузки на сверхбогатых. Она ускорит отток средств у части остатков среднего класса. При этом никак не сократятся доходы тех, кто живет с дивидендов, купли-продажи крупных пакетов акций или в высшей теневой и рентной сфере («откаты» с подведомственных бюджетов, отраслей и территорий).