Как распределяется бизнес и имущество среди наследников умершего индивидуального предпринимателя или соучредителя ООО. Что делать с долгами и особенности устава. Налоговые вычеты – право их наследования.
Процесс наследования происходит по закону, завещанию или наследственному договору. Наиболее часто встречается первый вариант. В приоритетную категорию наследников входят дети, родители, супруг. Вторая очередь – родные братья и сестры, третья – тети и дяди, четвертая – прочие и дальние родственники. Такова очередь распределения имущества и денежных средств. Их получит государство при отсутствии у умершего родственников.
Если скончался индивидуальный предприниматель, то налоговая инспекция снимает его с учета. Сведения о нем передаются в банк, который приостанавливает операции по расчетному счету. Наследники статус ИП не получают, различные договора (аренды, купли-продажи) прекращают действие. Денежные средства на счету, товарные запасы, как и долговые обязательства включаются в наследственную массу. При этом долги переходят в соответствии с паритетом унаследованного имущества. Если оно оценивается в 1 миллион рублей, то и кредиторская задолженность должна быть не выше этой суммы. Если ее величина больше стоимости активов, то можно нотариально отказаться от обоих. В конечном итоге необходимо проанализировать финансово-хозяйственное состояние бизнеса для принятия дальнейших решений.
В случае смерти учредителя ООО его доля переходит к наследникам в равных частях. Деньги, товарный знак, складские запасы – это все принадлежит юрлицу. Если же не стало соучредителя, то тут есть варианты. Компания продолжит работать, но родственникам необходимо ознакомиться с уставом. В некоторых из них прописаны правила, по которым наследники не имеют права войти в состав собственников. Их доли по рыночной стоимости выкупят деловые партнеры умершего лица. В идеале наследникам следует пообщаться с юристами и провести аудиторскую проверку юрлица. Необходимо определить действительную стоимость долей, которые могут быть занижены. Это нередко происходит при экономии на налогах и документированном сокращении прибыли.
Кроме наследования по закону умерший бизнесмен может заранее составить завещание или наследственный договор, чтобы прописать права и обязанности сторон. При завещании конкретные лица получат имущество ИП или долю ООО. При наследственном договоре они будут обязаны также осуществить определенные действия. Например, выплачивать прибыль иным родственникам или указанным в документе лицам.
Не менее важно решение налоговых вопросов в случае смерти бизнесмена-супруга или иного близкого родственника. Если он планировал получение вычета по НДФЛ в связи с покупкой того или иного имущества и не успел этим воспользоваться, то это право остается за наследниками.
В одном судебном деле ИФНС отказалась включать в декларацию более 4 миллионов рублей вычетов по входящему НДС наследнику умершего ИП на общей системе налогообложения. Якобы предприниматель не выполнил условия для принятия к вычету НДС при покупке товаров согласно нормам ст. 169, 171, 172 НК РФ. Супруга-наследница приобрела продукцию, которую ранее оплатил умерший муж. ИФНС в рамках камеральной проверки доначислила свыше 4 миллионов и отказалась от вычета.
Суды полностью поддержали ИП. Они пришли к выводу, что налоговые органы нарушили право на получение вычета. Предприниматель в рамках наследования приобрел и затем реализовал товар, оплатив НДС. Цепочка плательщиков не прерывалась, право получения вычета содержится в наследственной массе. Суд также указал на незаконность требования повторной уплаты налога, который ранее был оплачен предыдущими поставщиками.