Линия защиты и выявление ошибок юрлица после подачи декларации на возмещение НДС по ряду сделок. ФНС обвинила компанию в незаконной оптимизации через поставщиков, которые фиксировались как однодневки. Впоследствии компанию обвинили также в неуплате налога на прибыль при операции с аффилированной структурой. Разбор на судебной практике. Балльная оценка добросовестности и финансовой устойчивости юрлиц, работающих на общей системе налогообложения.

Итак, ООО «Кварц» подало декларацию на возмещение НДС. Однако в ходе внепроверочных мероприятий ИНФС доначислила 1,5 миллионов рублей. Торгующую ГСМ компанию уличили в попытке возмещения налога через поставщиков-однодневок. Руководство Общества отказалось корректировать декларацию и в итоге нарвалось на выездную проверку. В ее процессе инспекторы акцентировали внимание всего на одной сделке, после чего дополнительно выставили 9 миллионов рублей налогов. Работающий на общей системе налогообложения «Кварц» обвинили в сделке с аффилированным ООО «Закат» (действует на УСН) — в обеих компаниях учредителем и директором являлось одно лицо. С точки зрения ИФНС нарушение заключалось в получении вторым предприятием у первого свыше 200 тонн дизтоплива для выполнения госконтракта по поставке в муниципальное учреждение. Отгруженный товар оценивался в 15 миллионов рублей. В итоге «Кварцу» выставили претензию в виде 3 миллионов рублей НДС и еще 3 млн налога на прибыль. Плюс штраф и пени на 3 миллиона.

Юристы компаний попытались парировать обвинения налоговиков двумя аргументами. Первый – передача топлива между фирмами обоснована договором товарного займа. В этом случае не уплачивается налог на прибыль. Кроме того сама сделка уже фиксировала уплату НДС, а теперь фискалы снова намеревались его доначислить «Кварцу» на 3 миллиона, что противоречит Налоговому кодексу. Наконец, инспекторы не учли расходы компании на приобретение 200 тонн дизтоплива, составивших свыше 6 миллионов рублей, которые необходимо вычесть из суммы сделки. В итоге ее стоимость была признана среднерыночной – между себестоимостью и ценой контракта.

После выписки акта о ВНП инспекторы приняли решение, выбрав средний вариант цены и отказавшись от товарного займа. С учетом приведенных доводов налог на прибыль, НДС и штрафы были снижены с 9 до 6 миллионов рублей. Тем не менее «Кварц» обратился в суд, но тот не принял во внимание договор товарного займа и не пошел на уступки по снижению цены сделки. Каковы изначально были ошибки истца? Директор отказался доплатить доначисленные 1,5 миллионов и нарвался на выездную проверку с гораздо более масштабными претензиями. Кроме того взаимосвязность обоих ООО с признаками дробления бизнеса носила очевидный характер – от общего учредителя, до единой бухгалтерии и подачи отчетности с одного адреса.

Любая компания на общей системе налогообложения и плательщик НДС может доказать свою добропорядочность потенциальному контрагенту и государственным ведомствам. Напомним, с этого года ФНС по-новому оценивает юрлиц. Каждое ООО может получить выписку в личном кабинете на сайте ФНС, увидеть количество баллов и предоставить ее контрагенту или госзаказчику. В первой части выписки информируется о возможной стадии ликвидации или банкротства, исключении из ЕГРЮЛ, вхождении в реестр недобросовестных поставщиков, наличии дисквалифицированных лиц и разрывов в декларациях по НДС за последние четыре квартала, задолженность по налогам. Вторая часть выписки состоит из финансовых данных компании. Там указаны средняя зарплата, налоговая нагрузка, коэффициенты рентабельности, ликвидности, доля привлеченного капитала. Они показывают добросовестность и отсутствие признаков фирм-однодневок. Любое юрлицо может не согласиться с количеством баллов и обжаловать их. На основе новых сведений ФНС рассмотрит претензию и внесет вероятные изменения.