Изменять квалификацию сделки или доначислять налоги ФНС может без суда. А вот взыскивать недоимку разрешается только по решению инстанций, согласно статьи 45 НК РФ. Если инспекторы подставят сделку под сомнение, то должны рассчитать реальную недоимку. Это в любом случае заканчивается доначислением.

При переквалификации соглашения ФНС обязана соблюдать определенные пункты, которые рекомендованы Минфином в письме от 14 июля 2022 года №03-02-07/56381.

Так, в статье 54.1 НК говорится о том, что во время проверок инспекторы могут давать оценку реальности и экономической обоснованности сделок. Кроме того, они могут подтвердить, списывались ли расходы в налогооблагаемой базе по прибыли на законных основаниях. Если подтверждаются хоть малейшие сомнения, то ФНС без суда переквалифицирует сделку и сделает доначисления.

Во время анализа соглашений налоговики должны тщательно проверить реальность сделки, ее рабочую цель и обдуманность при выборе бизнес-партнера.

Фирма имеет право учитывать затраты налогооблагаемой базы по прибыли в ситуациях:

• когда сделка совершалась не с целью неуплаты, частичной уплаты, зачета или налогового вычета;

• если сделку исполнило лицо, заключившее с плательщиком соглашение. Или тем, кто исполнял все обязательства по закону или определенному договору.

Поводом для доначисления могут стать не только сомнительные договоры, но и когда расходы по налоговой базе признают неправомерными.

Какие сделки в зоне риска.

Налоговая сама меняет юридическую квалификацию договоров — заключенных или уже исполненных.

Виды соглашений, которые часто переквалифицируют:

• договор лизинга становится арендой имущества, иногда купли-продажей;

• дилерский контракт переходит в купли-продажу;

• займ — в сокрытое разделение прибыли;

• посреднические соглашения становятся оказанием услуги;

• договор о поставке в подрядческий договор;

• инвестиционный контракт в купли-продажу.