Выездная налоговая проверка (ВНП) – страшный сон для любой организации. Всем известно, что количество их с каждым годом снижается, зато эффективность растет. И если уже ВНП в отношении организации назначена, финансовых потерь избежать не удастся.
Но как попадают в число «счастливчиков»? Формально продолжает действовать знаменитый Приказ ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@, которым были сформулированы «12 критериев» для назначения ВНП. Но этот приказ подразумевал, в основном, «ручную» обработку данных о налогоплательщике, анализ его банковских выписок.
С тех технологии шагнули далеко вперед, проверяющие начали использовать совершенно новые системы и источники информации, особенно после того, как в полную силу заработали СУР АСК НДС-2 и АСК НДС-2.
В отношении каждого юридического лица ФНС ведет Индивидуальную карточку налогоплательщика (ИКН), в которую сводится огромный массив информации, в том числе на предмет взаимодействия с так называемыми «техническими компаниями».
Является ли контрагент «технической компанией» определяется по таким критериям, как:
1. Наличие отказного допроса (директор отказался от причастности к деятельности компании)
2. Наличие сведений о дисквалификации руководителя
3. Невозможность осуществления руководства юридическим лицом (смерть руководителя непосредственно до или после регистрации юрлица, иные причины)
4. Наличие данных о юридическом лице в ресурсе «Схемы уклонения»
5. Наличие допроса номинального директора (признает, что директор, но не подтверждает участие в финансово-хозяйственной деятельности)
6. Высокий налоговый риск в СУР АСК НДС
7. По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными
8. По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения об учредителе признаны недостоверными
9. В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок на 90% с организациями, относимыми к категории «технических»
10. В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие в книге покупок более 90% не сопоставленных счетов-фактур
11. Контрагент отнесен к «технической компании» в результате ВНП другого налогоплательщика.
Но для попадания в план выездных налоговых проверок одного лишь сотрудничества с техническими компаниями недостаточно. Для этого организация должна еще быть отнесена к потенциальным выгодоприобретателям от применения незаконных схем уклонения от уплаты налогов.
В этих целях ФНС ведет Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей (ФРПВ), куда попадают компании, заподозренные в получении незаконной налоговой выгоды от взаимодействия с подозрительными организациями (так называемые «автоцепочки»).
В число потенциальных «выгодоприобретателей» попадают только реально действующие компании, имеющие активы, персонал, регулярно сдающие отчетность.
И только в случае, если в результате контрольно-аналитических мероприятий налоговики придут к выводу, что реально действующая компания получала в 2020-2022 г.г. незаконную налоговую экономию, у этой компании появляются хорошие шансы на включение в план выездных налоговых проверок на 2023 год.
Явным сигналом этого будут служить предложения налоговиков «поправить» налоговую базу в отношении каких-либо конкретных контрагентов путем подачи уточненных деклараций.
Многие такие предложения игнорируют, в результате чего через год – полтора сталкиваются с полноценной проверкой.
Риски можно минимизировать только одним способом – вести регулярный мониторинг поставщиков на предмет относимости к «техническим компаниям», и в отношении каждого из них иметь полный комплект документов, подтверждающих собственную добросовестность при выборе контрагента.