В наступившем 2023 году произошли законодательные изменения в налогообложении РФ. Речь идет о порядке возмещения НДС, тенденциях при уплате налога на прибыль, сдаче отчетности по НДФЛ, лимитах применения УСН для ИП. Граждане столкнуться с изъятием части дохода с банковских вкладов, повышением акцизов и цен на товары широкого и узкого профиля. В целом же с ростом налоговой нагрузки можно «поздравить» и бизнес, и население.
В этом году в размере 13% будут облагаться доходы на банковских депозитах физлиц. Подобная норма не действовала в 2022 году. Для уплаты банки сами направят в ФНС информацию о вкладах и процентах. Приведем пример расчета. Допустим, на депозите лежит 1,2 миллиона рублей под 8% годовых. В итоге годовой доход равен 96 тысяч рублей. Максимальная ключевая ставка ЦБ за год была 7,5%. Необлагаемая сумма составляет по закону 75 тысяч рублей. Вычитаем 96 и 75 и получаем 21 тысячу. 13% от этой цифры будет 2730 рублей – это и будет налогом на вклад. Его ввели еще в 2020 году, но «новацию» дважды откладывали до «лучших времен». И вот они наступили!
Ко всему прочему население на своих кошельках ощутит повышение акцизов, а значит и цен на ряд потребительских товаров. Прежде всего, на бензин и дизтопливо, алкоголь, табачные изделия, а также газированные напитки. Придется раскошелиться и более обеспеченным любителям ювелирных украшений. Теперь для отраслевых производителей и продавцов запрещено применять упрощенную систему с уплатой 6% — они перейдут на 20%-ные НДС и налог на прибыль.
Позитивная тенденция коснется разве что деятельности индивидуальных предпринимателей. Для них повышаются границы прибыли для использования упрощенной системы налогообложения. Если ранее платить пониженные ставки 6% вида «доходы» и 15 % «доходы минус расходы» могли ИП при годовом заработке не более 150 млн рублей, то теперь 188,5 миллионов. Чтобы не утратить спецрежим по повышенным ставкам (соответственно 8% и 28%), максимальная прибыль увеличена до 251,4 млн рублей (было 200 миллионов).
Представим другие законодательные изменения в налогообложении бизнеса в 2023 году.
1. Вводится единый налоговый платеж (ЕНП). ООО и ИП будут обязаны перечислять совокупным платежом на единый счет в ФНС, а не по каждому виду налога. По новому правилу фискальное ведомство станет истребовать неуплаченные налоги исходя из объема отрицательного сальдо компании, а если плательщик проигнорирует – подаст обращение в банк для взыскания задолженности.
2. Налог на прибыль. С этого года каждое структурное подразделение холдинга или группы компаний обязано по отдельности уплачивать за себя налог на прибыль. Ранее закон позволял свести воедино финансовый результат в целом. Эксперты обратили внимание, что крупные экспортеры стали чащи обращаться в ФНС за возвратом переплаченных авансов по налогу на прибыль. После ужесточения международных санкций доходы российских корпораций резко проседают и они делают «перерасчет» с последующим правом на возмещение излишне уплаченного в бюджет. Подобная практика негативно отразится на поступлениях налога, особенно в регионы.
Наконец, работающим с украинскими контрагентами российским юрлицам придется уплачивать налоги в казну обеих стран. С текущего года вступает в силу отказ от соглашения об избежании двойного налогообложения между Москвой и Киевом.
3. НДФЛ. Согласно статье 136 Трудового кодекса заработную плату необходимо платить не менее двух раз в месяц. С текущего года удерживать налог работодатели будут при каждой выплате, тогда как ранее происходило единожды со всей суммы за месяц. Также отменен запрет на уплату НДФЛ за счет налогового агента. Теперь работодатель может перечислить его в составе ЕНП в авансовом порядке.
4. Нынешний год изменяет порядок возмещения НДС для ООО и ИП. Сама процедура не меняется: предприятие подает декларацию с указанной суммой, а налоговая инспекция проводит проверку. При обнаружении нарушения составляется акт о частичном вычете или отказе от него. Но с этого года вычеты по НДС или зачисление в счет будущих платежей можно вернуть при положительном сальдо на ЕНС. При отрицательном сальдо забрать деньги не получится.
Подведем итоги. Недавно абсолютно лояльный Финансовый университет при правительстве РФ констатировал простейшую истину: повышение налоговой нагрузки даже на 1% замедляет ежегодно экономический рост на 0,1%. За последние 15 лет российский бюджет недополучил 11,2 триллионов рублей. И это не считая таких негативных последствий, как сокращение инвестиций и производительности труда, рост безработицы, утечка капиталов за рубеж.