Близится сдача отчетности и деклараций, а за ними могут пожаловать нежданные гости. Ниже перечислены критерии, несоответствие которым может вызвать выездные налоговые проверки:
Расчетные:
- налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по виду экономической деятельности. Рассчитывается как = Сумма налогов за календарный год по данным / оборот по данным отчётности x 100%. Сравнивается со значение из Приказа ФНС
- Доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев. Также для безопасности можно проверить среднюю долю вычетов по своему региону по данным отчета 1-НДС в разрезе субъектов РФ, который ФНС России готовит ежеквартально
- Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ по данным инфо с сайтов Росстата, ФНС.
- Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
Поводом для назначения налоговой проверки может быть низкий уровень рентабельности продаж и рентабельности активов (если рентабельность отклоняется от средней более чем на 10%). С чем сравнивают: ежегодно до 5 мая показатели размещают сайте ФНС.
Аналитические:
- Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на 2х и более лет
- Несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов (смотрим и БУ, и НУ, для плательщиков налога на Прибыль)
- Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК величин показателей, предоставляющих право применять УСНО, ЕНВД, Патенты. Приближение считается порог менее 5% к предельному значению показателя.
- Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год. Для ИП на Общей системе, которые при расчете НДФЛ уменьшают сумму дохода на проф налоговый вычет
Бизнес – характера:
- Деятельность через цепочку контрагентов. Инспекторы заинтересуются вами, если вы работаете с перекупщиками и посредниками без деловой цели. Для проверяющих это сигнал, что ваша истинная цель — необоснованная налоговая выгода.
- Отсутствие без объективных причин пояснений относительно выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибок в налоговой декларации, противоречий между сведениями. Туда же – не предоставление доп документов по камералке.
- Частая “миграция” между юр адресами, налоговыми органами
- Налоговую заинтересует деятельность с высоким налоговым риском в попытке получить необоснованную налоговую выгоду: с использованием фирм-однодневок, реализация недвижимого имущества, при отсутствии инфо о фактическом местонахождении контрагента.
Итак, если вы обнаружили у себя ряд признаков, не дожидаясь когда постучат! Рекомендуется занять проактивную позицию:
— исключить сомнительные операции при расчете налогов за отчетный период самостоятельно;
— подавать уточненки за прошлые периоды